循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)環(huán)境會計(jì)研究【文獻(xiàn)綜述】

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1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)綜述題目循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)環(huán)境會計(jì)研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計(jì)學(xué)班級學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期11一、前言部分十七大報(bào)告指出：“建設(shè)生態(tài)文明，基本形成節(jié)約能源資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增長方式、消費(fèi)模式”，“循環(huán)經(jīng)濟(jì)形成較大規(guī)模，可再生能源比重顯著上升”?！把h(huán)經(jīng)濟(jì)”的概念由英國環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)家D．Pearce于1990年首先提出，我國從20世紀(jì)90年代引入循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念，把倡導(dǎo)循環(huán)經(jīng)濟(jì)視為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然選擇和重大戰(zhàn)略性舉措。目前，我國對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)研究已取得初步成效。環(huán)境會計(jì)，是指以自然資源耗費(fèi)的補(bǔ)償為中心而展開的會計(jì)活動(dòng)，它利用會計(jì)學(xué)道德理論和方法，采用多元化的

2、計(jì)量手段和屬性，就企業(yè)的各種對環(huán)境產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、分類和續(xù)時(shí)的核算與監(jiān)督，為企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)的會計(jì)信息使用者進(jìn)行決策提供數(shù)量化和其他形式信息的一種管理信息系統(tǒng)。隨著我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的提出，急需披露企業(yè)環(huán)境會計(jì)信息，以提高資源的利用率和促進(jìn)環(huán)境的改善，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)更快更好地發(fā)展。然而我國，環(huán)境會計(jì)的起步較晚，理論和實(shí)踐的探討和研究還有待加強(qiáng)。本篇綜述以環(huán)境會計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，探討循環(huán)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)環(huán)境會計(jì)之間關(guān)系，主要圍繞當(dāng)今國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)環(huán)境會計(jì)的研究展開，包括環(huán)境會計(jì)內(nèi)涵的界定、環(huán)境會計(jì)的研究現(xiàn)狀、循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)環(huán)境會計(jì)的研究這三方面，重點(diǎn)圍繞循環(huán)經(jīng)濟(jì)

3、模式下企業(yè)環(huán)境會計(jì)研究展開。二、主體部分（一）國外關(guān)于循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)環(huán)境會計(jì)研究的成果和現(xiàn)狀1.關(guān)于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的研究現(xiàn)狀“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”一詞是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家K.波爾丁在20世紀(jì)60年代提出的。對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的研究起始于20世紀(jì)70年代，在80年代有所發(fā)展。1990年以后，開始形成比較完整的循環(huán)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略思想?？缛胄虑辏h(huán)經(jīng)濟(jì)的研究進(jìn)一步蓬勃發(fā)展。按照K.11波爾丁的觀點(diǎn)，循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)及廢棄的全過程中，把傳統(tǒng)的依賴資源消耗的線性增長的經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)資源循環(huán)來發(fā)展經(jīng)濟(jì)。國外學(xué)者和機(jī)構(gòu)提出了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的一些理論主要有：（1）產(chǎn)

4、業(yè)共生理論；（2）清潔生產(chǎn)理論；(3)產(chǎn)業(yè)生態(tài)理論；（4）生命周期評價(jià)理論?！独厥招袠I(yè)中的不完全競爭》（ThomasEichner，2005）主要闡述由于垃圾回收行業(yè)中存在不完全競爭，因而需要我們制定相對回收標(biāo)準(zhǔn)，并將其與稅收補(bǔ)貼結(jié)合起來以緩解不完全競爭的狀況，并以一個(gè)局部均衡模型進(jìn)行實(shí)證研究，論證如何減少廢棄物，促進(jìn)回收，實(shí)現(xiàn)循環(huán)利用，使整個(gè)社會處于最佳狀態(tài)。1.關(guān)于環(huán)境會計(jì)的內(nèi)涵界定和研究現(xiàn)狀國外關(guān)于環(huán)境會計(jì)的研究始于20世紀(jì)70年代，以英國《會計(jì)學(xué)月刊》1971年比蒙斯的《控制污染的社會成本轉(zhuǎn)換研究》和同年馬林的《污染的會計(jì)問題》兩篇文章為代表。英國學(xué)者格瑞認(rèn)為，環(huán)境會計(jì)是“一種人

5、造和自然資本增減的會計(jì)，最為重要的是，在二者之間轉(zhuǎn)換的會計(jì)”；加拿大審計(jì)署的羅賓斯坦認(rèn)為，環(huán)境會計(jì)是“在為了交易和促進(jìn)公共福利、為了創(chuàng)造未來用途的財(cái)富以及保護(hù)資源時(shí)，根據(jù)資源管理者和資源所有者一致同意的慣例來核算和計(jì)量這些資源耗費(fèi)的會計(jì)”；加拿大學(xué)者霍金森認(rèn)為，環(huán)境會計(jì)是“既用貨幣單位表示又用實(shí)物單位表示的，有助于改善整個(gè)社會環(huán)境資源的會計(jì)”?？偟膩碚f，西方國家的學(xué)者對環(huán)境會計(jì)概念的理解主要有如下二種：一種認(rèn)為環(huán)境會計(jì)就是設(shè)計(jì)出來的一個(gè)把環(huán)境和經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來的信息與控制系統(tǒng)，認(rèn)為環(huán)境會計(jì)旨在把環(huán)境和企業(yè)界連在一起，以環(huán)境評價(jià)作為重點(diǎn)和中心，主要解決再生和非再生資源的利用、環(huán)境對公司的影響、利潤

6、目標(biāo)和其他目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致以及管理人員對環(huán)境信息的利用問題等。二種認(rèn)為環(huán)境會計(jì)就是估量某個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對環(huán)境影響的會計(jì)。到目前為止，一些主要的發(fā)達(dá)國家已經(jīng)形成了一套較為規(guī)范的環(huán)境會計(jì)體系，它們對環(huán)境會計(jì)的研究主要有：11歐美等發(fā)達(dá)國家的環(huán)境會計(jì)研究在世界上居于領(lǐng)先地位。美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會(FASB)、證券交易委員會(SEC)、注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)、會計(jì)學(xué)會(AAA)、管理會計(jì)學(xué)會(IMA)、環(huán)境保護(hù)署(USEPA)，長期不懈地探索環(huán)境會計(jì)理論和實(shí)踐，取得了驕人的成績，例如：在如何處理環(huán)境支出方面，F(xiàn)ASB至今已經(jīng)發(fā)布了三個(gè)有關(guān)企業(yè)環(huán)境成本處理的公告：第89—13號公告《石棉清

7、理成本的會計(jì)處理》、第90—8號公告《處理環(huán)境污染成本的資本化》和第93-5號公告《環(huán)境負(fù)債會計(jì)》；在環(huán)境信息披露方面，F(xiàn)ASB主要從或有負(fù)債的角度考慮，發(fā)布了第5號準(zhǔn)則公告《或有事項(xiàng)會計(jì)》；SEC在1993年6月專門就環(huán)境會計(jì)與報(bào)告問題發(fā)布了第92號專門會計(jì)公告；1995年，USEPA發(fā)表了《作為經(jīng)營管理手段的環(huán)境會計(jì)：基本概念及術(shù)語》，闡述了環(huán)境會計(jì)的基本概念，并對其他相關(guān)術(shù)語進(jìn)行了定義；1996年AIC