企業(yè)改制重組涉及稅務

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1、企業(yè)改制重組涉及稅務目??錄一、印花稅財政部國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知(財稅[2003]183號)二、契稅財政部、國家稅務總局關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知(財稅[2012]4號)三、增值稅關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告(國家稅務總局公告[2011]13號)四、營業(yè)稅財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知(財稅［2002］191號)國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題的公告(國家稅務總局公告[2011]51號)五、企業(yè)所得稅財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知(財稅[2009]59號)企業(yè)重組

2、業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法(國家稅務總局公告2010年第4號)六、稅收優(yōu)惠政策(稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。)財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2009〕34號)財政部海關總署國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知(財稅[2009]31號)印花稅:關于資金賬簿的印花稅:（一）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按

3、規(guī)定貼花?！。ǘ┮院喜⒒蚍至⒎绞匠闪⒌男缕髽I(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。（三）企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。（四）企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。（五）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免予貼花。契稅：企業(yè)公司制改造：非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。國有控股公司以部分資

4、產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬，免征契稅。公司股權（股份）轉讓：在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。公司合并：兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。公司分立：公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。企業(yè)出售：國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人

5、按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。企業(yè)破產：企業(yè)依照有關法律、法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅

6、；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。債權轉股權：經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。資產劃轉：對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免

7、稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅。增值稅：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。營業(yè)稅：以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個