稅法易錯(cuò)易混班講義匯總

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1、一、與商品和勞務(wù)相關(guān)的稅種（增、消、營、關(guān)稅、資源稅、煙葉稅、城建稅、教育費(fèi)附加）二、所得稅類（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）三、與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種（房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅）四、與車船有關(guān)的稅種（車船稅、車輛購置稅、船舶噸稅）五、其他（印花稅）前言本班次通過對學(xué)員日常學(xué)習(xí)過程中容易混淆、容易出錯(cuò)的知識點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)，指出其不同之處，并輔以實(shí)例，讓大家對知識的把握更精準(zhǔn)。（在學(xué)習(xí)過程中，學(xué)員普遍反映有這樣2個(gè)問題，一個(gè)是類似的點(diǎn)太多，分不清楚；另外一個(gè)是需要記憶的東西太多，記不住。我講課的風(fēng)格是，大部分的知識都會給大家講一下原理，

2、讓學(xué)員們真正知道這樣規(guī)定的理由，如果大家掌握了原理記憶起來就簡單多了，我覺得學(xué)習(xí)稅法并不需要太多的記憶，關(guān)鍵還是在于理解，在理解的基礎(chǔ)上歸納總結(jié)，那么學(xué)習(xí)起來就會輕松百倍。）?？家慌c商品和勞務(wù)相關(guān)的稅種【易錯(cuò)易混點(diǎn)1】征稅范圍1.一般規(guī)定【例題1·單選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.金融保險(xiǎn)業(yè)B.修理修配業(yè)C.文化體育業(yè)D.建筑業(yè)【答案】B【解析】加工、修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。55【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，即屬于增值稅的征收范圍又屬于消費(fèi)稅的征收范圍的有（）。A.成品油B.化妝品C.雪地車D.

3、金銀首飾【答案】ABD【提示1】增值稅與營業(yè)稅“平行征收”，與消費(fèi)稅“交叉征收”，消費(fèi)稅是選擇一部分貨物征收。【提示2】“勞務(wù)”里面的交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)，適用“營改增”試點(diǎn)改革的范圍，現(xiàn)在要征收增值稅。由于營改增教材沒有涉及，所以大家無需細(xì)究此問題?！咎崾?】縫紉業(yè)務(wù)屬于加工勞務(wù)，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗滌等勞務(wù)屬于加工勞務(wù)。易混點(diǎn)：哪些勞務(wù)征收增值稅、哪些勞務(wù)征收營業(yè)稅、哪些貨物征收消費(fèi)稅突破點(diǎn)：勞務(wù)、貨物2.特殊行為（混合銷售行為和兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為：是營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍的界限）【例題·單選題】下

4、列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)55B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)【答案】C【解析】選項(xiàng)A：不屬于同一項(xiàng)銷項(xiàng)行為，針對的不是同一個(gè)客戶，所以屬于應(yīng)納增值稅項(xiàng)目與應(yīng)納營業(yè)稅項(xiàng)目的兼營；B屬于應(yīng)納增值稅項(xiàng)目不同稅率的兼營；C屬于增值稅混合銷售；D屬于營業(yè)稅混合銷售。【知識點(diǎn)總結(jié)】（1）混合銷售強(qiáng)調(diào)三個(gè)“一”①在同一銷售行為中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目的混合，兩個(gè)行為直

5、接有從屬關(guān)系，這里強(qiáng)調(diào)同一種銷售行為；②貨物銷售款和勞務(wù)價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購買方取得的，這兩種款項(xiàng)在財(cái)務(wù)上難以分別核算；③混合銷售只征收一種稅，即征增值稅或征營業(yè)稅。具體征收什么稅，看納稅人的主業(yè)，比如：納稅人是主要從事貨物銷售的，那么一并征收增值稅?！咎乩刻厥獾幕旌箱N售行為，要分別核算，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。特殊的混合銷售行為是指銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為?！景咐?】某飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水，這個(gè)屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，一并繳納營業(yè)稅?！景咐?】某塑鋼門窗商店銷售門窗同時(shí)提供安裝勞務(wù)，屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅，

6、因?yàn)殚T窗商店的主業(yè)是銷售塑鋼門窗?！景咐?】某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。工程所用建筑、裝飾材料中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元外購，并取得增值稅專用發(fā)票。此業(yè)務(wù)是在提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，所以屬于特殊的混合銷售行為，3000萬元的勞務(wù)和2000萬元的外購材料費(fèi)繳納營業(yè)稅，4000萬元的自產(chǎn)貨物繳納增值稅，可以抵扣購入的2000萬元原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)強(qiáng)調(diào)三個(gè)“兩”①指納稅人的經(jīng)營范

7、圍包含兩種業(yè)務(wù)，即包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)；55②銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一客戶身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個(gè)以上消費(fèi)者收??；③兩種行為如分別核算，分別繳納兩種稅，即征收增值稅和營業(yè)稅，對兩種行為不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。核定后仍然需要繳納兩種稅。（3）其他兼營行為：分別核算分別納稅，不分別核算從高計(jì)稅納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入對?yīng)的稅率計(jì)算納稅。對劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額

8、的，不得免稅、減稅【案例】某企業(yè)既銷售稅率為17%的貨物，又銷售稅率為13%的貨物，那么應(yīng)該分