稅法易錯易混班講義匯總

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1、一、與商品和勞務相關(guān)的稅種（增、消、營、關(guān)稅、資源稅、煙葉稅、城建稅、教育費附加）二、所得稅類（企業(yè)所得稅、個人所得稅）三、與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種（房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅）四、與車船有關(guān)的稅種（車船稅、車輛購置稅、船舶噸稅）五、其他（印花稅）前言本班次通過對學員日常學習過程中容易混淆、容易出錯的知識點進行歸納總結(jié)，指出其不同之處，并輔以實例，讓大家對知識的把握更精準。（在學習過程中，學員普遍反映有這樣2個問題，一個是類似的點太多，分不清楚；另外一個是需要記憶的東西太多，記不住。我講課的風格是，大部分的知識都會給大家講一下原理，

2、讓學員們真正知道這樣規(guī)定的理由，如果大家掌握了原理記憶起來就簡單多了，我覺得學習稅法并不需要太多的記憶，關(guān)鍵還是在于理解，在理解的基礎(chǔ)上歸納總結(jié)，那么學習起來就會輕松百倍。）模考一與商品和勞務相關(guān)的稅種【易錯易混點1】征稅范圍1.一般規(guī)定【例題1·單選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.金融保險業(yè)B.修理修配業(yè)C.文化體育業(yè)D.建筑業(yè)【答案】B【解析】加工、修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。55【例題2·多選題】下列各項中，即屬于增值稅的征收范圍又屬于消費稅的征收范圍的有（）。A.成品油B.化妝品C.雪地車D.

3、金銀首飾【答案】ABD【提示1】增值稅與營業(yè)稅“平行征收”，與消費稅“交叉征收”，消費稅是選擇一部分貨物征收。【提示2】“勞務”里面的交通運輸業(yè)勞務和現(xiàn)代服務業(yè)勞務，適用“營改增”試點改革的范圍，現(xiàn)在要征收增值稅。由于營改增教材沒有涉及，所以大家無需細究此問題?！咎崾?】縫紉業(yè)務屬于加工勞務，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗滌等勞務屬于加工勞務。易混點：哪些勞務征收增值稅、哪些勞務征收營業(yè)稅、哪些貨物征收消費稅突破點：勞務、貨物2.特殊行為（混合銷售行為和兼營非增值稅應稅勞務行為：是營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍的界限）【例題·單選題】下

4、列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務55B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機【答案】C【解析】選項A：不屬于同一項銷項行為，針對的不是同一個客戶，所以屬于應納增值稅項目與應納營業(yè)稅項目的兼營；B屬于應納增值稅項目不同稅率的兼營；C屬于增值稅混合銷售；D屬于營業(yè)稅混合銷售?！局R點總結(jié)】（1）混合銷售強調(diào)三個“一”①在同一銷售行為中存在兩類經(jīng)營項目的混合，兩個行為直

5、接有從屬關(guān)系，這里強調(diào)同一種銷售行為；②貨物銷售款和勞務價款是同時從一個購買方取得的，這兩種款項在財務上難以分別核算；③混合銷售只征收一種稅，即征增值稅或征營業(yè)稅。具體征收什么稅，看納稅人的主業(yè)，比如：納稅人是主要從事貨物銷售的，那么一并征收增值稅?！咎乩刻厥獾幕旌箱N售行為，要分別核算，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。特殊的混合銷售行為是指銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務的行為。【案例1】某飯店提供餐飲服務的同時銷售酒水，這個屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，一并繳納營業(yè)稅。【案例2】某塑鋼門窗商店銷售門窗同時提供安裝勞務，屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅，

6、因為門窗商店的主業(yè)是銷售塑鋼門窗?！景咐?】某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。工程所用建筑、裝飾材料中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元外購，并取得增值稅專用發(fā)票。此業(yè)務是在提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，所以屬于特殊的混合銷售行為，3000萬元的勞務和2000萬元的外購材料費繳納營業(yè)稅，4000萬元的自產(chǎn)貨物繳納增值稅，可以抵扣購入的2000萬元原材料的進項稅額。（2）兼營非增值稅應稅勞務強調(diào)三個“兩”①指納稅人的經(jīng)營范

7、圍包含兩種業(yè)務，即包括銷售貨物或應稅勞務，又包括提供非應稅勞務；55②銷售貨物或應稅勞務和提供非應稅勞務不同時發(fā)生在同一客戶身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收??；③兩種行為如分別核算，分別繳納兩種稅，即征收增值稅和營業(yè)稅，對兩種行為不分別核算或不能準確核算的，由主管稅務機關(guān)核定。核定后仍然需要繳納兩種稅。（3）其他兼營行為：分別核算分別納稅，不分別核算從高計稅納稅人兼營不同稅率應稅項目要劃清收入，按各收入對應的稅率計算納稅。對劃分不清的，一律從高從重計稅納稅人兼營免稅、減稅項目應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額

8、的，不得免稅、減稅【案例】某企業(yè)既銷售稅率為17%的貨物，又銷售稅率為13%的貨物，那么應該分