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《會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的根源及治理對(duì)策 》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的根源及治理對(duì)策摘要：主要運(yùn)用博弈論的有關(guān)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題進(jìn)行了探討。認(rèn)為問(wèn)題的根源在于博弈規(guī)則本身存在問(wèn)題并且博弈信息傳遞不通暢。然后從四個(gè)方面提出了問(wèn)題的治理對(duì)策。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失；博弈論；根源；治理對(duì)策 1會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)涵 在明確會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)涵之前，首先要明確的是，“會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失”與“會(huì)計(jì)信息失真”是兩個(gè)不同的概念。會(huì)計(jì)信息失真，是指由于會(huì)計(jì)信息提供者的主觀或客觀原因，造成會(huì)計(jì)信息與其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身相偏離，且這種偏離影響了會(huì)計(jì)信息的公允性或者
2、超過(guò)了審計(jì)的重要性水平從而影響信息使用者決策、使其利益受到危害。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)信息失真的原因有會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)和會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失兩種。 會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)是指會(huì)計(jì)信息提供者在遵循會(huì)計(jì)規(guī)范提供信息的過(guò)程中，由于主觀判斷失誤、經(jīng)驗(yàn)不足和會(huì)計(jì)本身的不確定性，致使會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)之間有所出入，這種出入具有以下特點(diǎn)：①當(dāng)事人無(wú)弄虛作假的主觀愿望；②差錯(cuò)在會(huì)計(jì)核算資料中暴露得較明顯；③差錯(cuò)責(zé)任人一般得不到經(jīng)濟(jì)利益或其它利益；④差錯(cuò)的糾正較順利。就其后果來(lái)看，信息差錯(cuò)未必會(huì)達(dá)到影響使用者決策的程度。當(dāng)信息差錯(cuò)使得會(huì)計(jì)
3、信息有失公允性或超過(guò)審計(jì)的重要性水平時(shí)才算作會(huì)計(jì)信息失真，而當(dāng)信息差錯(cuò)處于審計(jì)的重要性水平之下、不足以影響信息使用者決策時(shí)只能算做一般的信息差錯(cuò)。 會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失是指會(huì)計(jì)信息提供者為了獲取一定利益，在提供信息的過(guò)程中，利用其掌握的專業(yè)知識(shí)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范體系的不完備性及信息不對(duì)稱現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行人為操縱，導(dǎo)致信息使用者的利益受損。它有兩個(gè)顯著特征，一是當(dāng)事人具有弄虛作假以謀取私利的主觀愿望；二是被操縱、歪曲的會(huì)計(jì)信息一般都會(huì)影響信息使用者的決策并使其利益受到危害。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失一般也被稱為會(huì)計(jì)造假
4、、會(huì)計(jì)舞弊或會(huì)計(jì)信息主觀違法性失真。 由此可得到如下關(guān)系等式： 會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)=超過(guò)重要性水平的差錯(cuò)+一般差錯(cuò) 會(huì)計(jì)信息失真=信息差錯(cuò)中超過(guò)重要性水平的差錯(cuò)+會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失所造成的信息失真 2會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的根源 （1）博弈方。又稱局中人，是指博弈中獨(dú)立決策、獨(dú)立承擔(dān)后果的個(gè)人和組織。會(huì)計(jì)信息供求中的博弈方有多個(gè)，主要包括企業(yè)的管理當(dāng)局、會(huì)計(jì)人員及其它職員，政府有關(guān)部門，企業(yè)的投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、代理商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及咨詢管理公司等。根據(jù)這些參與者在會(huì)計(jì)信
5、息供求中的作用不同，可將其大致上分為三組：信息提供者、信息需求者和信息監(jiān)管者。會(huì)計(jì)信息提供者主要包括企業(yè)管理當(dāng)局和會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)信息監(jiān)管者主要包括政府有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及民間審計(jì)機(jī)構(gòu)；其它參與者都可視作會(huì)計(jì)信息的需求者。當(dāng)然，這種劃分并非絕對(duì)的，所以我們?cè)诖藢⑵髽I(yè)管理當(dāng)局視為會(huì)計(jì)信息提供者。 ?。?）策略集。即指博弈方可選擇的全部行為或策略的集合。會(huì)計(jì)信息提供方的策略可分為如實(shí)反映和不如實(shí)反映這兩類；會(huì)計(jì)信息需求方的策略也有兩類，即相信會(huì)計(jì)信息提供者所提供的信息以及不相信他們提供的信息；會(huì)計(jì)信息監(jiān)管者的
6、策略可分為四類，即制定或修訂會(huì)計(jì)信息提供及使用規(guī)范，獎(jiǎng)勵(lì)誠(chéng)實(shí)守信的信息提供者及信息使用者，處罰弄虛作假的信息提供者及違規(guī)的信息使用者，以及獎(jiǎng)懲結(jié)合的策略。實(shí)際上，博弈中任何一個(gè)參與者所采取的策略一方面取決于其自身的地位及利益，另一方面取決于博弈規(guī)則及他所掌握的博弈信息。博弈方自身的地位及利益從根本上決定著博弈方的立場(chǎng)及采取策略的出發(fā)點(diǎn)；而博弈規(guī)則確定了博弈次序并對(duì)博弈方在不同次序中可以選擇的策略及行為進(jìn)行了約束。 ?。?）博弈信息。即指博弈者所掌握的對(duì)選擇策略有幫助的情報(bào)資料。博弈可分為完全信息博
7、弈和不完全信息博弈。參與者對(duì)所有參與者的策略空間及策略組合下的收益有充分了解的博弈稱為完全信息博弈；反之，則稱為不完全信息博弈。顯然，現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)信息供求是一個(gè)不完全信息博弈。 （4）博弈的次序。即博弈方作出策略選擇的先后順序，它是博弈規(guī)則的核心內(nèi)容。它直接影響到博弈方可能采取的策略及博弈方最終的收益。一般情況下，會(huì)計(jì)信息提供者根據(jù)信息需求者及信息監(jiān)管者的要求進(jìn)行策略的選擇與實(shí)施，而信息監(jiān)管者又會(huì)根據(jù)信息提供者的策略選擇與實(shí)施行為進(jìn)行自己的策略調(diào)整。但信息監(jiān)管者并非總能及時(shí)、準(zhǔn)確地知道信息提供者
8、及需求者的策略，所以這種策略調(diào)整的成效是有限的。這就說(shuō)明，當(dāng)博弈規(guī)則既定時(shí)，博弈方的博弈信息獲取及策略選擇余地都是有限的。也即是說(shuō)，博弈規(guī)則制約著博弈方的策略選擇及實(shí)施，并且制約著博弈方在特定策略或策略組合下的收益。也正由于這一點(diǎn)，我們可通過(guò)改變博弈規(guī)則（博弈的次序）來(lái)改變博弈的結(jié)果。博弈論中“智豬博弈”的經(jīng)典案例已深入淺出地證明了這一點(diǎn)。 （5）博弈方的收益。又稱為效用，是指博弈方做出策略選擇后的所得所失，是可以定義或量化的參與人的利益。會(huì)計(jì)信息提供者的收益是指
