會計誠信缺失的根源及治理對策

《會計誠信缺失的根源及治理對策 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、會計誠信缺失的根源及治理對策摘要：主要運用博弈論的有關(guān)知識對會計誠信缺失問題進行了探討。認為問題的根源在于博弈規(guī)則本身存在問題并且博弈信息傳遞不通暢。然后從四個方面提出了問題的治理對策。　　關(guān)鍵詞：會計誠信缺失；博弈論；根源；治理對策　　1會計誠信缺失的內(nèi)涵　　　　在明確會計誠信缺失的內(nèi)涵之前，首先要明確的是，“會計誠信缺失”與“會計信息失真”是兩個不同的概念。會計信息失真，是指由于會計信息提供者的主觀或客觀原因，造成會計信息與其所反映的經(jīng)濟活動本身相偏離，且這種偏離影響了會計信息的公允性或者

2、超過了審計的重要性水平從而影響信息使用者決策、使其利益受到危害。由此可見，會計信息失真的原因有會計信息差錯和會計誠信缺失兩種。　　會計信息差錯是指會計信息提供者在遵循會計規(guī)范提供信息的過程中，由于主觀判斷失誤、經(jīng)驗不足和會計本身的不確定性，致使會計信息與經(jīng)濟活動事實之間有所出入，這種出入具有以下特點：①當(dāng)事人無弄虛作假的主觀愿望；②差錯在會計核算資料中暴露得較明顯；③差錯責(zé)任人一般得不到經(jīng)濟利益或其它利益；④差錯的糾正較順利。就其后果來看，信息差錯未必會達到影響使用者決策的程度。當(dāng)信息差錯使得會計

3、信息有失公允性或超過審計的重要性水平時才算作會計信息失真，而當(dāng)信息差錯處于審計的重要性水平之下、不足以影響信息使用者決策時只能算做一般的信息差錯。　　會計誠信缺失是指會計信息提供者為了獲取一定利益，在提供信息的過程中，利用其掌握的專業(yè)知識、現(xiàn)行會計規(guī)范體系的不完備性及信息不對稱現(xiàn)象，對會計信息進行人為操縱，導(dǎo)致信息使用者的利益受損。它有兩個顯著特征，一是當(dāng)事人具有弄虛作假以謀取私利的主觀愿望；二是被操縱、歪曲的會計信息一般都會影響信息使用者的決策并使其利益受到危害。會計誠信缺失一般也被稱為會計造假

4、、會計舞弊或會計信息主觀違法性失真。　　由此可得到如下關(guān)系等式：　　會計信息差錯=超過重要性水平的差錯+一般差錯　　會計信息失真=信息差錯中超過重要性水平的差錯+會計誠信缺失所造成的信息失真　　　　2會計誠信缺失的根源　　　　（1）博弈方。又稱局中人，是指博弈中獨立決策、獨立承擔(dān)后果的個人和組織。會計信息供求中的博弈方有多個，主要包括企業(yè)的管理當(dāng)局、會計人員及其它職員，政府有關(guān)部門，企業(yè)的投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、代理商，注冊會計師事務(wù)所等審計機構(gòu)，以及咨詢管理公司等。根據(jù)這些參與者在會計信

5、息供求中的作用不同，可將其大致上分為三組：信息提供者、信息需求者和信息監(jiān)管者。會計信息提供者主要包括企業(yè)管理當(dāng)局和會計人員；會計信息監(jiān)管者主要包括政府有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)及民間審計機構(gòu)；其它參與者都可視作會計信息的需求者。當(dāng)然，這種劃分并非絕對的，所以我們在此將企業(yè)管理當(dāng)局視為會計信息提供者。　?。?）策略集。即指博弈方可選擇的全部行為或策略的集合。會計信息提供方的策略可分為如實反映和不如實反映這兩類；會計信息需求方的策略也有兩類，即相信會計信息提供者所提供的信息以及不相信他們提供的信息；會計信息監(jiān)管者的

6、策略可分為四類，即制定或修訂會計信息提供及使用規(guī)范，獎勵誠實守信的信息提供者及信息使用者，處罰弄虛作假的信息提供者及違規(guī)的信息使用者，以及獎懲結(jié)合的策略。實際上，博弈中任何一個參與者所采取的策略一方面取決于其自身的地位及利益，另一方面取決于博弈規(guī)則及他所掌握的博弈信息。博弈方自身的地位及利益從根本上決定著博弈方的立場及采取策略的出發(fā)點；而博弈規(guī)則確定了博弈次序并對博弈方在不同次序中可以選擇的策略及行為進行了約束。　?。?）博弈信息。即指博弈者所掌握的對選擇策略有幫助的情報資料。博弈可分為完全信息博

7、弈和不完全信息博弈。參與者對所有參與者的策略空間及策略組合下的收益有充分了解的博弈稱為完全信息博弈；反之，則稱為不完全信息博弈。顯然，現(xiàn)實中的會計信息供求是一個不完全信息博弈。　?。?）博弈的次序。即博弈方作出策略選擇的先后順序，它是博弈規(guī)則的核心內(nèi)容。它直接影響到博弈方可能采取的策略及博弈方最終的收益。一般情況下，會計信息提供者根據(jù)信息需求者及信息監(jiān)管者的要求進行策略的選擇與實施，而信息監(jiān)管者又會根據(jù)信息提供者的策略選擇與實施行為進行自己的策略調(diào)整。但信息監(jiān)管者并非總能及時、準(zhǔn)確地知道信息提供者

8、及需求者的策略，所以這種策略調(diào)整的成效是有限的。這就說明，當(dāng)博弈規(guī)則既定時，博弈方的博弈信息獲取及策略選擇余地都是有限的。也即是說，博弈規(guī)則制約著博弈方的策略選擇及實施，并且制約著博弈方在特定策略或策略組合下的收益。也正由于這一點，我們可通過改變博弈規(guī)則（博弈的次序）來改變博弈的結(jié)果。博弈論中“智豬博弈”的經(jīng)典案例已深入淺出地證明了這一點。　?。?）博弈方的收益。又稱為效用，是指博弈方做出策略選擇后的所得所失，是可以定義或量化的參與人的利益。會計信息提供者的收益是指