公司治理下的內(nèi)部審計(jì)模式探析的論文

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1、公司治理下的內(nèi)部審計(jì)模式探析的論文摘要：內(nèi)部審計(jì)在上市公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。因此，有必要在了解內(nèi)部審計(jì)職能及西方國家公司內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上，并結(jié)合我國上市公司的實(shí)際情況，提出我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)模式選擇及其未來展方向。　　關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)模式　　　　一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系　　　　1、公司治理、內(nèi)部審計(jì)的定義　　所謂公司治理是公司內(nèi)外部的一種契約或制度安排。按照經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組(oecd)在《公司治理結(jié)構(gòu)原則》中的定義：“公司治理是一種據(jù)以對工商公司進(jìn)行管理和控制的體系。公司治理明確規(guī)定了

2、公司的各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會、經(jīng)理層、股東和其他利益相關(guān)者，并且清楚地說明了決策公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。同時，它還提供了一種結(jié)構(gòu)，使之用以設(shè)置公司目標(biāo)，也提供了達(dá)到這些目標(biāo)和監(jiān)控運(yùn)營的手段?！眹H內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會2001年在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中對內(nèi)部審計(jì)定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！薄　?、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系　　2003年11

3、月4日，美國證券交易委員會宣布上市公司治理新規(guī)則，其中一條是所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能崗位。內(nèi)部審計(jì)師已被看成是與董事會、高級管理層、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。公司治理是企業(yè)運(yùn)作的基礎(chǔ)，它提供企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動的環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)受到公司治理的制約。.它們是密不可分、相輔相成的。一方面，公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境。是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開展，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵和外延是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果；另一方面，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的一個重要方面，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要

4、求，它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通，左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)信息披露的真實(shí)和正確，最大限度地保護(hù)各利益主體的權(quán)益?！　　　《?、公司治理下的內(nèi)部審計(jì)功能　　　　1、內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助董事會及其審計(jì)委員會實(shí)施治理　　董事會及其審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)工作的范圍和審計(jì)活動提供常規(guī)指導(dǎo)。如，審核內(nèi)部審計(jì)章程，提名或?qū)徟鷥?nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘用或解聘事宜等。在董事會及其審計(jì)委員會的指導(dǎo)下，公司內(nèi)部審計(jì)可以從戰(zhàn)略管理的高度來開展有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要包括認(rèn)定和評價與管理當(dāng)局業(yè)績

5、有關(guān)的指標(biāo)，有關(guān)戰(zhàn)略制定過程是否符合科學(xué)的程序，管理當(dāng)局是否建立了應(yīng)有的道德標(biāo)準(zhǔn)，是否遵守了法律和政府的規(guī)定等等，并向董事會及其審計(jì)委員會匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。　　2、內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助監(jiān)事會實(shí)施治理　　在公司治理中，監(jiān)事會是一個重要的機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會是代表股東、債權(quán)人、公司員工和其他利益相關(guān)者對管理當(dāng)局進(jìn)行監(jiān)督，以防止管理當(dāng)局利用手中的權(quán)利來侵害公司利益相關(guān)者的利益。內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助監(jiān)事會開展公司治理審計(jì)揭露管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的錯誤，查出管理當(dāng)局不符合法律、法規(guī)和公司章程的行為以及貪污，舞弊行為，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)管理當(dāng)局完成其受托

6、責(zé)任?！　?、內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理當(dāng)局實(shí)施治理　　管理當(dāng)局是公司的經(jīng)營管理者，對委托人的財(cái)產(chǎn)保值、增值負(fù)責(zé)。為了完成其受托責(zé)任，管理當(dāng)局必須借助內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)通過協(xié)助管理當(dāng)局設(shè)計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)、編制年度預(yù)算、分析年度決算、完善組織機(jī)構(gòu)、設(shè)計(jì)管理跨度、制定公司政策、建立公司文化等方面加強(qiáng)公司經(jīng)營管理。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的成本小于　　損失的減少時，公司價值增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善

7、工作績效。　　　　三、國外的內(nèi)部審計(jì)模式選擇　　　　1、外部控制主導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)模式　　英美公司治理模式是典型的市場導(dǎo)向型的公司治理，英、美兩國有著高度發(fā)達(dá)的資本市場，加上美國法律對銀行中長期貸款的限制以及反壟斷法對單一機(jī)構(gòu)投資者在同一公司的持股比例的限制，造成企業(yè)以證券市場的直接融資為主要的籌資方式，股權(quán)高度分散。公司的運(yùn)作主要依靠以ceo為首的行政管理系統(tǒng)，分散的股權(quán)沒有動力和能力去監(jiān)督經(jīng)營者。有效的內(nèi)部審計(jì)在重大問題出現(xiàn)的初期就能發(fā)現(xiàn)其苗頭，在世通、安然等事件后人們更深刻地認(rèn)識到這一點(diǎn)。紐約證交易所規(guī)定所有的上市公司都必須建

8、立審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下的有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，否則不得上市或面臨退市。外部控制主導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)模式特點(diǎn)如下：內(nèi)部審計(jì)由董事會下設(shè)的由外部獨(dú)立董事構(gòu)成的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員成為行政體系的一部分，但接受審計(jì)委員會的職能監(jiān)督可以不受限制地與董事會進(jìn)行接