我國地方稅制存在的問題與對(duì)策

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1、我國地方稅制存在的問題與對(duì)策[摘要]我國的分稅制經(jīng)過十幾年的調(diào)整和完善已初步奠定了地方稅體系的基礎(chǔ)，但從建立規(guī)范的分級(jí)分稅財(cái)政管理體制的要求看，我國的地方稅體系仍存在著一些亟待解決的突出問題，而要完善我國地方稅制，則應(yīng)在明確整體改革思路的前提下采取分步實(shí)施的具體對(duì)策。[關(guān)鍵詞]地方稅制；問題；對(duì)策一、我國地方稅體系存在的問題稅權(quán)高度集中的狀況尚未打破實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，不僅要求中央與地方政府之間劃分稅種，還要求適度劃分稅權(quán)，這既廈是分稅制財(cái)政管理體制對(duì)稅收管理體制的歇基本要求，也是正確處理中央與地方財(cái)政靜稅收分配關(guān)系所不可回避的問題。但從當(dāng)伢前的現(xiàn)實(shí)看，

2、雖然中央稅、地方稅劃分已理大致明確，但稅收立法權(quán)仍高度集中于中漤央?！秶鴦?wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》明確指出：“中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場(chǎng)和崞9/9企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。”按照這一規(guī)定，目前幾糌乎所有地方稅稅種的稅法、條例及其實(shí)施細(xì)則都是由中央制定和頒發(fā)的，只是把屠宰稅、筵席稅的某些稅權(quán)下劃給地方。地鍘方稅的其它稅權(quán)，如稅法解釋權(quán)、開征停椿征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、制訂稅收優(yōu)惠減式免政策的權(quán)力也基本集中在中央。這種高蕉度集權(quán)的稅權(quán)管理模式很難與我國各地復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況和千差萬別的稅源狀況淆

3、相適應(yīng)，不利于調(diào)動(dòng)地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)膲灧e極性，不利于地方政府利用稅收杠桿調(diào)胝控地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，嚴(yán)重束縛了地方政府的榧手腳。地方稅收體系過于薄弱，缺乏贐主體稅種按照分稅制改革的有關(guān)規(guī)定盜，劃給地方政府的稅種數(shù)量并不少，但這筌些稅種往往都是稅源比較分散、征管難度鳴比較大、稅收收入數(shù)量少的小稅種。稅源娃集中、稅收收入數(shù)量大的稅種要么劃為中諉央稅，要么劃成共享稅，而且中央在分成雉比例上占大頭。營業(yè)稅是地方稅體系中一骱個(gè)比較大的稅種，但鐵道部門、各銀行總鈦行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅歸中央曜，使之也具有了共享稅性質(zhì)。個(gè)人所得稅邐是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下一個(gè)十分重要的稅種，韃在

4、1994年進(jìn)行分稅制改革時(shí)，由于收?qǐng)?jiān)入量少，征管難度大，劃為了地方稅，但惰隨著近年來收入的增加，又被中央調(diào)整為。9/9共享稅?？傊?，地方稅體系單薄，缺少主體稅種的問題自分稅制改革以來一直沒有套解決。雖然分稅制改革是在不侵犯地方政府既得利益的前提下進(jìn)行的，但中央政府氓畢竟在收入增量分配中占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)地位綸，隨著時(shí)間的推移，收入增量越來越大，偵分配越來越向中央政府傾斜，而地方政府補(bǔ)承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任卻有增無減，地方罐稅體系單薄對(duì)地方政府財(cái)力造成的負(fù)面影譽(yù)響體現(xiàn)得也就越來越明顯。這種狀況越到趨基層財(cái)政特別是縣鄉(xiāng)財(cái)政就越嚴(yán)重。在通ゴ過正常的分稅渠道無法獲取足夠

5、財(cái)力，收醅支矛盾突出，而稅權(quán)劃分又高度集中、地察方財(cái)政無法通過增加地方稅收入來增加財(cái)笊力的情況下，地方政府只能通過盲目擴(kuò)大撮地方收費(fèi)權(quán)限和收費(fèi)規(guī)模來保證政府職能忿的實(shí)現(xiàn)。另外，我國地方稅制的稅種設(shè)計(jì)也不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的要求，遺產(chǎn)俁稅、贈(zèng)予稅、社會(huì)保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等鵯稅種尚未開征，稅收聚財(cái)功能、調(diào)節(jié)功能聶的發(fā)揮受到很大限制；其他地方稅，如房殤產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅等也不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，需要進(jìn)一步改革完善。地方稅制不夠穩(wěn)定且內(nèi)外有別實(shí)行分稅制的目的在于通過調(diào)整中央和雉地方的分配關(guān)系，保證各級(jí)政府所需財(cái)力鈹，調(diào)動(dòng)兩級(jí)政府生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)

6、的積極懺性。而要實(shí)現(xiàn)這一目的應(yīng)該保證制度具有Δ9/9相對(duì)穩(wěn)定性。如果制度變化過于頻繁，不容易使地方政府產(chǎn)生穩(wěn)定的預(yù)期，進(jìn)而合瘠理安排自己的行為。近年來，在中央稅體樁系得到加強(qiáng)，中央稅收入占全部稅收收入蟑的比重不斷提高的前提下，中央對(duì)地方稅體系中發(fā)展較好、便于征管、稅源較廣的墀稅種的稅目或稅率陸續(xù)作了調(diào)整。比如，灃金融行業(yè)提高了營業(yè)稅稅率，對(duì)個(gè)人存款利息課征個(gè)人所得稅，但收入都?xì)w中央。í幾乎每項(xiàng)新出臺(tái)的增稅措施，都有利于中管央收入規(guī)模的擴(kuò)大，而減收的大多是地方巔稅收，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)輟所得稅、農(nóng)業(yè)稅、契稅政策的調(diào)整等，從桴而使地方稅制的相對(duì)

7、穩(wěn)定性受到影響。另印外，現(xiàn)行地方稅制對(duì)內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所趨得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使孿用稅等，外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外嶗國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房甄地產(chǎn)稅等，而固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、宦城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種只適用于內(nèi)資企業(yè)勃。這不僅不利于公平稅負(fù)和內(nèi)外資企業(yè)間蚺平等競(jìng)爭(zhēng)，也不利于我國稅制與國際稅制黼接軌。地方稅立法層次不高目前’我國尚無統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)稅收體系的稅收基本法呲，不利于對(duì)我國稅收的性質(zhì)、作用、立法遛原則、管理體制、中央與地方的稅收立法煦權(quán)和管理權(quán)、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)、政府與捉稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限劃分、地方稅稅種開征及調(diào)鐿9/9節(jié)等重大問題進(jìn)

8、行科學(xué)、合理、具體、嚴(yán)崛密的規(guī)定，整個(gè)稅收體系建設(shè)缺