控股（集團）公司實行全面預算管理探討

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1、控股（集團）公司實行全面預算管理探討一、實行全面預算的意義　　　　1995年上海市政府撤消原工業(yè)局改制成為國有資產(chǎn)控股經(jīng)營集團公司。控股公司的基本職能是代表國家進行國有資產(chǎn)的經(jīng)營。其主要任務是抓國有資產(chǎn)的保值增值、抓重大投資決策、抓資本經(jīng)營監(jiān)督、抓下屬企業(yè)經(jīng)營者的選撥?！　☆A算管理是國際上大集團、大公司通行的財務管理方法。一個企業(yè)通過長期決策和短期決策，分別提出了自己的長期戰(zhàn)略目標和短期經(jīng)營目標，為了實現(xiàn)既定的目標，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行，還必須研究實現(xiàn)目標的途徑和方法。這就要求企業(yè)用編制預算的辦法來規(guī)劃與控制企業(yè)未來的全部經(jīng)濟活動。所謂預算，就

2、是用貨幣來計量，將決策的目標具體地、系統(tǒng)地反映出來。簡言之，預算就是決策的具體化。全面預算就是關于企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般不超過一年）經(jīng)營、財務等方面的總體預算，即將企業(yè)全部經(jīng)濟活動的過程用貨幣形式反映出來。有了全面預算，企業(yè)就可能按照預算體系進行經(jīng)營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數(shù)了。16　　全面預算管理是協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行控股公司內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進公司各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效余額?！　∪骖A算用貨幣來計量、規(guī)劃與控制企業(yè)未來的全部經(jīng)濟活動，具有以下幾個基本的特點：（1）預期性。一般在會計年度

3、開始之初預測整個會計年度的數(shù)據(jù)。（2）全面性。全面預算包括企業(yè)經(jīng)營性業(yè)務預算、專門決策預算、財務總預算，它既能反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的預算，也能反映企業(yè)資本性支出以及財務資金籌措和使用的預算。（3）目標性。全面預算的目標明確而不遺漏，除了目標利潤外，企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)比率、股東權益最大化也能體現(xiàn)出來。（4）指令性。企業(yè)預算一經(jīng)確定，應由控股公司預算委員會批準，作為考核的依據(jù)，沒有特別的理由不能輕易調(diào)整?！　　　《⒖刂乒緦嵭腥骖A算管理的作用　　　　1．控股（集團）公司的建立是開展全面預算管理的直接動因?？毓晒臼跈嘟?jīng)營的國有資產(chǎn)數(shù)量大，保值增值責任重，必須借鑒國外先

4、進的財務管理方法，開展全面預算管理?？毓晒就ㄟ^編制、審核、批準各子公司預算，實行對企業(yè)法人財產(chǎn)的確認和授予，可以實現(xiàn)對整個控股公司范圍內(nèi)資金有序運作的監(jiān)控，確保國有資產(chǎn)的安全、完整、確保資本的保值增值。16　　2．以"財務管理為中心"的理論是開展全面預算管理的內(nèi)在要求。以財務管理為中心的一個最明顯的特點就是在資金的籌集和使用上將過去"用了算"改變?yōu)?算了用"，極大地提高了資金使用的計劃性，發(fā)揮出更大的綜合效益。當前，國有企業(yè)在積累、投資和增資等機制上相對薄弱，經(jīng)營規(guī)模與資本的匹配性差，實施全面預算后，將以貨幣形式詳盡地規(guī)范和促進企業(yè)的各項經(jīng)濟活動?！　?．"所有者權益最

5、大化"是開展全面預算管理的目標。"凡事預則立，不預則廢"?，F(xiàn)代企業(yè)追求的是：籌資成本最低化、財務風險最小化、營運資本最活化、資產(chǎn)配置與結(jié)構(gòu)最優(yōu)化、投資效益最佳化、納稅管理合理合法化。要達到以上目的，并且最終實現(xiàn)"所有者（股東）權益最大化"，都有賴于事先的全面預算?！　?．加強全面預算管理工作是提高競爭能力的需要。當前國有企業(yè)幾乎都面臨資金緊張問題，資金結(jié)構(gòu)也不甚合理，應收賬款余額又強勢"沖高"。這些狀況嚴重困擾著企業(yè)的生存，制約了企業(yè)的發(fā)展。加強全面預算管理，將成為企業(yè)增收節(jié)支、增產(chǎn)挖潛、扭虧增盈、提高效益和提高競爭能力的手段之一。16　　5．預算管理是信息社會對財務管理

6、的客觀要求。市場風云變幻，能否及時把握信息，抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關鍵。從計劃經(jīng)濟中脫胎出來的國有企業(yè)要想有新的生命力，就必須迎合市場經(jīng)濟的要求，在預測和控制方面具有較強的靈敏度。全面預算管理根據(jù)企業(yè)特點烽市場信息，超前提出財務預算方案，有計劃、有步驟地實施財務對策，使財務管理從目前的被應付和機械賬轉(zhuǎn)變超前控制和科學理財?！　‘斍伴_展全面預算管理還存在一些認識問題：　　其一，認識上還不致。不少企業(yè)認為，編制全面預算是由于改制后的控股公司管理需要，是控股公司"要我騙"，對現(xiàn)代控股管理的理論和模式缺乏應有的理解和足夠的認識。因此，將全面預算管理工作視為負擔，以消極的態(tài)度來對

7、待，在編制過程中缺乏應有的組織領導和必要的平衡協(xié)調(diào)；在執(zhí)行過程中又缺乏有效的應變措施和調(diào)節(jié)手段，使全面預算籃球管理工作流于形式?！　∑涠?，資產(chǎn)關系尚未理順?？毓晒九c子公司的資產(chǎn)關系尚未理順，使控股公司"以資產(chǎn)為紐帶"來強化管理，推動資產(chǎn)重組遇到了較大困難，全面預算工作難度不小?！　∑淙?，預算的準確率難以把握。目前市場情況變幻莫測，國有企業(yè)有國內(nèi)外市場的全面沖擊下，競爭空間越來越小，部分企業(yè)不用說預算，就連正常的生產(chǎn)銷售計劃都沒有。大部分企業(yè)對預算存在畏難性情緒，預算的準確率難以把握。16　　其四，激勵機制不健全。各子公司的預