控股（集團(tuán)）公司實行全面預(yù)算管理探討

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1、控股（集團(tuán)）公司實行全面預(yù)算管理探討一、實行全面預(yù)算的意義　　　　1995年上海市政府撤消原工業(yè)局改制成為國有資產(chǎn)控股經(jīng)營集團(tuán)公司。控股公司的基本職能是代表國家進(jìn)行國有資產(chǎn)的經(jīng)營。其主要任務(wù)是抓國有資產(chǎn)的保值增值、抓重大投資決策、抓資本經(jīng)營監(jiān)督、抓下屬企業(yè)經(jīng)營者的選撥?！　☆A(yù)算管理是國際上大集團(tuán)、大公司通行的財務(wù)管理方法。一個企業(yè)通過長期決策和短期決策，分別提出了自己的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營目標(biāo)，為了實現(xiàn)既定的目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行，還必須研究實現(xiàn)目標(biāo)的途徑和方法。這就要求企業(yè)用編制預(yù)算的辦法來規(guī)劃與控制企業(yè)未來的全部經(jīng)濟(jì)活動。所謂預(yù)算，就

2、是用貨幣來計量，將決策的目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出來。簡言之，預(yù)算就是決策的具體化。全面預(yù)算就是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般不超過一年）經(jīng)營、財務(wù)等方面的總體預(yù)算，即將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動的過程用貨幣形式反映出來。有了全面預(yù)算，企業(yè)就可能按照預(yù)算體系進(jìn)行經(jīng)營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數(shù)了。16　　全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行控股公司內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)公司各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效余額。　　全面預(yù)算用貨幣來計量、規(guī)劃與控制企業(yè)未來的全部經(jīng)濟(jì)活動，具有以下幾個基本的特點：（1）預(yù)期性。一般在會計年度

3、開始之初預(yù)測整個會計年度的數(shù)據(jù)。（2）全面性。全面預(yù)算包括企業(yè)經(jīng)營性業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)總預(yù)算，它既能反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算，也能反映企業(yè)資本性支出以及財務(wù)資金籌措和使用的預(yù)算。（3）目標(biāo)性。全面預(yù)算的目標(biāo)明確而不遺漏，除了目標(biāo)利潤外，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)比率、股東權(quán)益最大化也能體現(xiàn)出來。（4）指令性。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)由控股公司預(yù)算委員會批準(zhǔn)，作為考核的依據(jù)，沒有特別的理由不能輕易調(diào)整。　　　　二、控制公司實行全面預(yù)算管理的作用　　　　1．控股（集團(tuán)）公司的建立是開展全面預(yù)算管理的直接動因?？毓晒臼跈?quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)數(shù)量大，保值增值責(zé)任重，必須借鑒國外先

4、進(jìn)的財務(wù)管理方法，開展全面預(yù)算管理?？毓晒就ㄟ^編制、審核、批準(zhǔn)各子公司預(yù)算，實行對企業(yè)法人財產(chǎn)的確認(rèn)和授予，可以實現(xiàn)對整個控股公司范圍內(nèi)資金有序運作的監(jiān)控，確保國有資產(chǎn)的安全、完整、確保資本的保值增值。16　　2．以"財務(wù)管理為中心"的理論是開展全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求。以財務(wù)管理為中心的一個最明顯的特點就是在資金的籌集和使用上將過去"用了算"改變?yōu)?算了用"，極大地提高了資金使用的計劃性，發(fā)揮出更大的綜合效益。當(dāng)前，國有企業(yè)在積累、投資和增資等機(jī)制上相對薄弱，經(jīng)營規(guī)模與資本的匹配性差，實施全面預(yù)算后，將以貨幣形式詳盡地規(guī)范和促進(jìn)企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動?！　?．"所有者權(quán)益最

5、大化"是開展全面預(yù)算管理的目標(biāo)。"凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢"?，F(xiàn)代企業(yè)追求的是：籌資成本最低化、財務(wù)風(fēng)險最小化、營運資本最活化、資產(chǎn)配置與結(jié)構(gòu)最優(yōu)化、投資效益最佳化、納稅管理合理合法化。要達(dá)到以上目的，并且最終實現(xiàn)"所有者（股東）權(quán)益最大化"，都有賴于事先的全面預(yù)算?！　?．加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作是提高競爭能力的需要。當(dāng)前國有企業(yè)幾乎都面臨資金緊張問題，資金結(jié)構(gòu)也不甚合理，應(yīng)收賬款余額又強(qiáng)勢"沖高"。這些狀況嚴(yán)重困擾著企業(yè)的生存，制約了企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，將成為企業(yè)增收節(jié)支、增產(chǎn)挖潛、扭虧增盈、提高效益和提高競爭能力的手段之一。16　　5．預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理

6、的客觀要求。市場風(fēng)云變幻，能否及時把握信息，抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。從計劃經(jīng)濟(jì)中脫胎出來的國有企業(yè)要想有新的生命力，就必須迎合市場經(jīng)濟(jì)的要求，在預(yù)測和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度。全面預(yù)算管理根據(jù)企業(yè)特點烽市場信息，超前提出財務(wù)預(yù)算方案，有計劃、有步驟地實施財務(wù)對策，使財務(wù)管理從目前的被應(yīng)付和機(jī)械賬轉(zhuǎn)變超前控制和科學(xué)理財。　　當(dāng)前開展全面預(yù)算管理還存在一些認(rèn)識問題：　　其一，認(rèn)識上還不致。不少企業(yè)認(rèn)為，編制全面預(yù)算是由于改制后的控股公司管理需要，是控股公司"要我騙"，對現(xiàn)代控股管理的理論和模式缺乏應(yīng)有的理解和足夠的認(rèn)識。因此，將全面預(yù)算管理工作視為負(fù)擔(dān)，以消極的態(tài)度來對

7、待，在編制過程中缺乏應(yīng)有的組織領(lǐng)導(dǎo)和必要的平衡協(xié)調(diào)；在執(zhí)行過程中又缺乏有效的應(yīng)變措施和調(diào)節(jié)手段，使全面預(yù)算籃球管理工作流于形式?！　∑涠Y產(chǎn)關(guān)系尚未理順?？毓晒九c子公司的資產(chǎn)關(guān)系尚未理順，使控股公司"以資產(chǎn)為紐帶"來強(qiáng)化管理，推動資產(chǎn)重組遇到了較大困難，全面預(yù)算工作難度不小?！　∑淙?，預(yù)算的準(zhǔn)確率難以把握。目前市場情況變幻莫測，國有企業(yè)有國內(nèi)外市場的全面沖擊下，競爭空間越來越小，部分企業(yè)不用說預(yù)算，就連正常的生產(chǎn)銷售計劃都沒有。大部分企業(yè)對預(yù)算存在畏難性情緒，預(yù)算的準(zhǔn)確率難以把握。16　　其四，激勵機(jī)制不健全。各子公司的預(yù)