2012年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)_講義0401

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1、http://www.topsage.com/第四章　個人所得稅法律制度　　考情分析　　本章是初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)中的重點(diǎn)章節(jié)；考題中涉及本章的題型有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。2011年的分值應(yīng)在16分，預(yù)測2012年的分值應(yīng)在15分左右。　　2012年教材調(diào)整主要變化是：（1）納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3500和3%～45%的超額累進(jìn)稅率。（2）個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表?！　　　∽罱昕荚囶}

2、型、分值、考點(diǎn)分布題型2011年2010年2009年考點(diǎn)單選題3題3分4題4分2題2分個人所得稅的納稅人、稅目、稅前扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠多選題2題4分4題8分－個人所得稅所得來源地的確定、稅目、稅前扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、征收管理判斷題1題1分1題1分－個人所得稅的納稅人不定項(xiàng)選擇題1題8分-1題5分個人所得稅的稅目、每次收入的確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算合計(jì)7題16分9題13分3題7分　　第一節(jié)　個人所得稅概述　　個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。第二節(jié)　個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人　　一、個人所得稅的納稅人　　1.個人所得稅以

3、所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人?！　?.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等?！　√崾荆簜€人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人?！　?.我國既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分　　4.我國按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)?！　【唧w劃分見下表：納稅人類別承擔(dān)的納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)（1）居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納

4、稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民納稅人：①住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住；②居住時間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。大家論壇--初級會計(jì)師考試論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇http://www.topsage.com/（2）非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（

5、1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居住不滿1年　　提示：在計(jì)算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境　　【例題·判斷題】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。（?。?011年）　　[答疑編號3191040101]　　『正確答案』√　　『答案解析』在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人

6、?！　　纠}·單選題】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（?。＃?010年）　　A.M國甲，在華工作6個月　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天　　[答疑編號3191040102]　　『正確答案』C　　『答案解析』在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；在一個納稅年度內(nèi)

7、在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。ABD均不符合居住滿1年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人?！　　纠}·多選題】下列屬于非居民納稅人的自然人有（?。??！　.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得　　B.在中國境內(nèi)有住所　　C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間不滿1年　　D.在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學(xué)　　[答疑編號3191040103]　　『正確答案』AC　　『答案解析』非居民納稅人的

8、判定有兩個標(biāo)準(zhǔn)：（1）在中國境內(nèi)無住所