2012年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)習(xí)題班講義大家網(wǎng)葉青0401

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1、http://www.topsage.com/第四章　個人所得稅法律制度本章要覽　　◆本章考情　　◆本章重要考點回顧　　◆本章近年考題　　◆本章典型例題　　◆本章考情　　本章在最近三年的考試中平均分值約為12分，特別是個人應(yīng)稅所得稅目劃分、所得額確定、應(yīng)納稅額的計算是復(fù)習(xí)中的核心問題?！　?012年本章內(nèi)容有重要修訂：自2011年9月1日起如下：　?。?）工資薪金所得每月減除費用由2000元提高到3500元；　　（2）工資薪金所得稅率由原來的九級超額累進(jìn)稅率調(diào)整為七級超額累進(jìn)稅率，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅

2、率也進(jìn)行了調(diào)整；　?。?）納稅期限，由次月7日內(nèi)調(diào)整為次月15日內(nèi)。近三年本章分值題　型2011年2010年2009年單選題3題3分4題4分2題2分多選題2題4分4題8分—判斷題1題1分1題1分—計算分析題——1題5分不定項選擇題1題8分——合　計7題16分9題13分3題7分　　◆本章重要考點回顧　　一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：納稅人劃分判定標(biāo)準(zhǔn)：納稅義務(wù)1.居民納稅人（1）在中國境內(nèi)有住所的個人；（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度）的個人。來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅2.非居民納

3、稅人（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅　　【提示】在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算?！　《?、所得來源的確定　　三、稅目大家論壇--初級會計師考試論壇-免費學(xué)習(xí)考試的論壇http://www.topsage.com/——11個應(yīng)稅項目?！　。ㄒ唬┕べY、薪金所得　?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　“個人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生

4、產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅?！　。ㄈζ髽I(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得　　勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。　　具體項目共29項。　　【其他規(guī)定】　　1.個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入?！　?.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動取得的應(yīng)稅所得項目?！　?.個人兼職取得的收入?！　。ㄎ澹└宄晁谩　　酒渌?guī)定】　　1.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅?！　?.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題?！　。┨?/p>

5、許權(quán)使用費所得　　【其他規(guī)定】　　1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅?！　?.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”?！　?.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅?！　。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得　　（八）財產(chǎn)租賃所得　?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個人所得稅?！　。ㄊ┡既凰??！　。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。　

6、　四、個人所得稅稅率：　　分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率（20%）?！　　　∥?、個人所得稅計稅依據(jù)　?。ㄒ唬┵M用扣除的一般規(guī)定：　　　　【關(guān)注】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅所得額?！　。ǘ﹤€人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除　　1.基本規(guī)定——限額扣除法，公益捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！　?.列舉項目——全額扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：　　（1）向紅十字事業(yè)的捐贈　?。?）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈　?。?）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈大家論壇-

7、-初級會計師考試論壇-免費學(xué)習(xí)考試的論壇http://www.topsage.com/　?。?）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除　?。ㄈ┟俊按巍笔杖氲拇_定　　重點是：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得?！　×?、應(yīng)納稅額計算：　　（一）各稅目應(yīng)納稅額計算——參考基礎(chǔ)班講義學(xué)習(xí)應(yīng)稅項目稅　率扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得七級超額累進(jìn)稅率（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）（2）個人取得全年一次性獎金（3）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年

8、獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個人所得稅五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費用勞務(wù)報酬所得2