2012年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)_講義_大家網(wǎng)_葉青_第三章

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1、http://www.topsage.com/第三章　營業(yè)稅法律制度◆本章考情分析　　本章是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的重點章節(jié)之一，包括營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（含教育費附加）2個稅種，共9節(jié)。在以往考試中題量一般為10題左右，分值為15分左右；2010年以后考試中題量和分值均有大幅提高，但難度并不大。預(yù)計2012年考試中本章考核要求與上年基本一致。　　本章2012年教材變化　　1.營業(yè)稅中：個人出售住房　　2.城市維護建設(shè)稅（含教育費附加）：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人也要征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。最近三年本章考試題型、分值、考點分布題　型201

2、1年2010年2009年考　點單選題5題5分5題5分1題1分營業(yè)稅的征稅范圍、稅目、混合銷售行為、營業(yè)額的確定、應(yīng)納稅額計算、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限、稅收優(yōu)惠多選題2題4分3題6分1題2分判斷題2題2分2題2分－計算分析題-－1題5分不定項選擇題1題6分1題4分－營業(yè)稅的稅目（2010年考核旅游業(yè)、2011年考核物流業(yè)）、應(yīng)納稅額的計算、城建稅和教育費附加計算合　計10題17分11題17分3題8分——　　◆本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)（共9節(jié)）：　　第一節(jié)　營業(yè)稅概述　　第二節(jié)　營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人　　第三節(jié)　營業(yè)稅征稅范圍（重要）　　第四節(jié)　營業(yè)稅稅目與稅率（非常重要

3、）　　第五節(jié)　營業(yè)稅計稅依據(jù)（非常重要）　　第六節(jié)　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算　　第七節(jié)　營業(yè)稅起征點與稅收減免　　第八節(jié)　營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限（重要）　　第九節(jié)　城市維護建設(shè)稅與教育費附加　　◆本章課程講解第一節(jié)　營業(yè)稅概述　　一、營業(yè)稅概念　　營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。　　大家論壇--初級會計師考試論壇-免費學(xué)習(xí)考試的論壇http://www.topsage.com/　　二、營業(yè)稅特點　　（一）以非貨物營業(yè)額為征稅對象　?。ǘ┌葱袠I(yè)大類設(shè)計稅目稅率　　（三）計算簡便，征

4、收成本較低　?。ㄋ模儆趦r內(nèi)稅，在企業(yè)所得稅前可以扣除第二節(jié)　營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人　　一、營業(yè)稅納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。　　二、扣繳義務(wù)人　　（一）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人?！　。ǘ┓蔷用裨谥袊硟?nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人?！　　纠}·多選題】下列經(jīng)

5、營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（?。！　.轉(zhuǎn)讓商標權(quán)的單位　　B.銷售貨物的單位　　C.從事貨物租賃業(yè)務(wù)的單位　　D.從事汽車修理修配業(yè)務(wù)的單位　　[答疑編號3189030101]　　『正確答案』AC　　『答案解析』根據(jù)增值稅和營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項BD為增值稅納稅人?！　　纠}·判斷題】在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（　）　　[答疑編號3189030102]　　『正確答案』×　　『答案解析』根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)該繳納增值稅。第三節(jié)　營業(yè)稅征稅范圍（重要）　　一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例及實施

6、細則》的規(guī)定，營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)?！　　疽c1】“境內(nèi)”范圍　　1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；　　2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；　　3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；　　4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。大家論壇--初級會計師考試論壇-免費學(xué)習(xí)考試的論壇http://www.topsage.com/　　【補充】保險勞務(wù)的“境內(nèi)”以標地物判定　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（?。??！　.境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險　

7、　B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)　　C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司　　D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)　　[答疑編號3189030201]　　『正確答案』AD　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項為AD?！　　疽c2】“應(yīng)稅勞務(wù)”范圍：　　1.包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。　　2.不包括加工、修理修配勞務(wù)。