淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

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1、淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策來(lái)源：辦公家具十大品牌http://www.matsu.cn摘要：當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用越來(lái)越迫切。從公司治理結(jié)構(gòu)看,構(gòu)建、完善內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在需要。本文首先分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，接著分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，最后提出了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；民營(yíng)企業(yè)；問(wèn)題；對(duì)策引言改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)總量上取得了長(zhǎng)足的發(fā)展,在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng),緩解就

2、業(yè)壓力,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新,促進(jìn)市場(chǎng)繁榮,保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是,民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理方式卻比較落后,民營(yíng)企業(yè)的老板既是企業(yè)實(shí)物資本的所有者,同時(shí)又擁有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。因此,建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)是民營(yíng)企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇。作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分,內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)民營(yíng)企業(yè)完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀1983年9月，中國(guó)石油化工總公司審計(jì)部的成立，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)始和內(nèi)

3、部審計(jì)事業(yè)的開(kāi)端。1985年8月國(guó)務(wù)院頒布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，要求縣級(jí)以上政府部門和大中型企業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在各級(jí)主管部門的積極推動(dòng)下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐漸發(fā)展起來(lái)。近年來(lái)，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)行為越加國(guó)際化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到了很快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督和控制職能，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的不足，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)。但是，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位模糊，使其在

4、制度、組織形式以及工作方法上都存在許多的不足與問(wèn)題。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來(lái)看，要提高與完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度要有很長(zhǎng)的一段路，需要社會(huì)與專業(yè)人員來(lái)不斷地去探討和完善。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題現(xiàn)代企業(yè)制度的管理方法已經(jīng)慢慢深入人心，內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部控制制度中的一部分。但是由于在觀念、組織形式及工作方法上的誤區(qū)，使其在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，未能完全實(shí)現(xiàn)其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、捕捉風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率的職能。具體問(wèn)題闡述如下：（一）內(nèi)部審計(jì)容易受投資者個(gè)人意志的影響，缺乏獨(dú)立性審計(jì)應(yīng)當(dāng)是公正的、中性的。然

5、而民營(yíng)企業(yè)的特殊性質(zhì)和環(huán)境導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在很大程度上受制于投資人，因此，它的獨(dú)立性往往會(huì)大打折扣。審計(jì)人員的自由度，發(fā)揮作用的空間，都可能會(huì)受到極大的限制。投資人的好惡、印象、習(xí)慣、作風(fēng)等，都會(huì)直接或間接影響內(nèi)部審計(jì)的方向、重點(diǎn)，從而影響審計(jì)結(jié)論[1]。投資人某種錯(cuò)誤的授意或暗示，也可能會(huì)使內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是非顛倒（二）審計(jì)管理人員普遍缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)在現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)中，不少人對(duì)內(nèi)審工作很不理解，輕視內(nèi)審工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)持有戒備心理和懷疑態(tài)度，在思想上有抵觸情緒，行動(dòng)上不積極配合，甚至認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無(wú)。部分大型民營(yíng)企

6、業(yè)建立了內(nèi)審部門，但只是有其形而無(wú)其實(shí),因?yàn)閮?nèi)審人員從事非內(nèi)審工作。許多初期具有大型規(guī)模的企業(yè)舍不得投入人力資本，內(nèi)審人員在從事本職工作的同時(shí)，還承擔(dān)著部分管理和運(yùn)營(yíng)職責(zé)。這已成為司空見(jiàn)慣的現(xiàn)象。高層管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)不足，未將內(nèi)部審計(jì)看成是公司治理的重要組成部分，企業(yè)一旦遇到職能機(jī)構(gòu)調(diào)整，內(nèi)審部門往往成為精減的對(duì)象。還有部分高層管理者片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查、監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，查處員工是否存在貪污舞弊、以權(quán)謀私行為，從而影響員工的合作與團(tuán)結(jié)。有的甚至認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)妨礙、限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自

7、己的權(quán)威。這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)使得企業(yè)的高層管理者對(duì)內(nèi)審工作很不重視，削弱了內(nèi)審工作的地位和職能，使其難以發(fā)揮作用。（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛在我國(guó),民營(yíng)企業(yè)如何建立內(nèi)部審計(jì)制度,國(guó)家并沒(méi)有明確的規(guī)定,也沒(méi)有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則做指導(dǎo)。目前,絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上還停留在財(cái)務(wù)審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[2]上,目的是為了查錯(cuò)防弊,保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。但是,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、競(jìng)爭(zhēng)的加劇,要求民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)。（四）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，對(duì)

8、審計(jì)工作認(rèn)知不完整我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有些審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，不能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)手段落后，審計(jì)方法陳舊等問(wèn)題都比較突出。加上對(duì)其審計(jì)工作范圍認(rèn)識(shí)也不一致，使其在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的過(guò)程中，受制于權(quán)限大小和工作范圍的制約，