淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對策

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1、淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對策（作者：趙嚴(yán)景發(fā)表時間：2014年“月）論文關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題對策論文摘要：當(dāng)前民營企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競爭，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用越來越迫切。但是目前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著許多的問題，其作用無法得到有效發(fā)揮。文章針對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析,同時提岀了具體的完善措施。改革開放以來，民營企業(yè)迅速發(fā)展已成為推動我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，也是最具生機(jī)與活力的組成部分。但是，很多民營企業(yè)都是直接從家庭企業(yè)管理模式演化來的，缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理體系，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。這在不同程度上制約著企

2、業(yè)的發(fā)展壯大，甚至導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中一大批如巨人、愛多、三株等曾經(jīng)有過輝煌創(chuàng)業(yè)史的和驕人業(yè)績的民營企業(yè)在發(fā)展中逐漸萎縮、消亡。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的重要組成部分，也是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制的有利手段，在控制系統(tǒng)中有著其他部門不可替代的作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，民營企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競爭，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用越來越迫切。但是目前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著許多的問題，其作用無法得到有效發(fā)揮。如何解決這一問題，是值得我們深入研究和探討的，本文擬對此提出一些建議。一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題1?相關(guān)法律制度不完善。目前已頒布的有關(guān)內(nèi)部審

3、計(jì)的法律依據(jù)主要是1994年頒布的《審計(jì)法》和2003年發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。根據(jù)《審計(jì)法》，國務(wù)院各部門和地方各級人民政府各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位，應(yīng)該按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，但并沒有要求民營企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。而審計(jì)署于2003年發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一項(xiàng)部門法規(guī)，其具體規(guī)定只適用于國有企業(yè)、事業(yè)單位。盡管非國有經(jīng)濟(jì)組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本項(xiàng)法規(guī)的有關(guān)條款執(zhí)行，但該規(guī)定畢竟只是部門規(guī)章，法律級次明顯偏低。民營企業(yè)發(fā)展到今天，無論是數(shù)量.規(guī)模和競爭力等方面都能與國有企業(yè)相提并論，同樣也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和規(guī)范性運(yùn)作機(jī)制。尤其

4、是對于規(guī)模較大的民營企業(yè)而言，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是十分必要和重要的，但是國家在民營企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，國家如何加強(qiáng)對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)，缺乏具有可操作性的具體法律依據(jù)。對于如何加強(qiáng)對民營企業(yè)內(nèi)審人員的管理，如何規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會都缺乏行之有效的管理辦法?？梢哉f與民營企業(yè)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)與制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，使得民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以建立高質(zhì)量的運(yùn)行機(jī)制。（作者：趙嚴(yán)景發(fā)表時間：2014年“月）2?管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)意識、重視程度不夠。民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人通過在市場上若干年的拼殺，在某些方面有所提高，但在文化水平、經(jīng)營

5、思想和理念以及管理水平等方面的素質(zhì)還是相對較低。相當(dāng)一部分民營企業(yè)主受自身素質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的束縛，再加上內(nèi)部審計(jì)在我國的發(fā)展水平不高、社會上對內(nèi)部審計(jì)宣傳不夠，導(dǎo)致他們對內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識不清。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的主要功能在于對于企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)，并通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促使企業(yè)提高效益，忽視了對包括風(fēng)險投資與管理在內(nèi)的價值增值審計(jì)。因此，他們過低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價值，忽視了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價值的隱蔽性和長期性特征。有的民營企業(yè)雖然在國內(nèi)、國外都有一定的知名度，但管理層尚不知道內(nèi)部審計(jì)是怎么回事，認(rèn)為企業(yè)是私有的，沒有必要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)。有的即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)

6、機(jī)構(gòu)，但卻存在負(fù)責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員的情況，機(jī)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性得不到保障，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是直接為企業(yè)服務(wù)的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力來自授權(quán)方，如果授權(quán)方給予較大的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)就能發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計(jì)的效果如何，在很大程度上也取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人重視內(nèi)部審計(jì)工作，就會對內(nèi)部審計(jì)工作予以支持，內(nèi)部審計(jì)人員的積極性就高，工作效果就好；反之,則差。研究表明，受當(dāng)前民營企業(yè)管理層意識落后的影響，大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力是有限的，這直接影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，審計(jì)獨(dú)立性較差。民營企業(yè)發(fā)展很快，而相應(yīng)地針對民營企業(yè)內(nèi)

7、部審計(jì)理論的研究卻滯后，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)。民營企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時，有的是照搬國有企業(yè)，而有的是照搬西方企業(yè)，在照搬的過程中又沒有認(rèn)真思考民營企業(yè)的內(nèi)在特征，而是機(jī)械地套用，進(jìn)而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上五花八門。有的將審計(jì)機(jī)構(gòu)與財務(wù)部門合并，或在財務(wù)部門配備審計(jì)人員，有的與監(jiān)察或保安部門混合設(shè)置，有的雖然設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是與其他職能部門處于平行的地位；有的受董事會、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的受財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)等等，內(nèi)