株洲中級會計實(shí)物培訓(xùn) 株洲會計培訓(xùn)學(xué)校

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1、學(xué)會計到仁和打造全國第一會計品牌院校株洲中級會計實(shí)物培訓(xùn)株洲會計培訓(xùn)學(xué)校問題1.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第94頁第5行“固定資產(chǎn)”是否應(yīng)改為“投資性房地產(chǎn)”？解答：2012年《中級會計實(shí)務(wù)》第94頁第5行的表述為：“借：投資性房地產(chǎn)6750000”。問題2.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第145頁，倒數(shù)第2行（6）2×13年1月20日，借：投資收益———A公司債[139.070.01%]券154173.45貸：可供出售金融資產(chǎn)———應(yīng)計利息3277.78———利息調(diào)整150895.67請問：為什么不是借：投資收益———A公司債券154173.45，貸：可供出售金融

2、資產(chǎn)———利息調(diào)整154173.45解答：該例中第（6）2×13年1月20日出售債券時，應(yīng)當(dāng)首先確認(rèn)自2×13年1月1日至1月20日的利息，剩余部分才作為利息調(diào)整，即應(yīng)計利息=59000/360×20=3277.78。問題3.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第146頁，第13行“A公司債券的應(yīng)計利息余額應(yīng)該是232722.22元”，是否為正數(shù)？解答：A公司債券的應(yīng)計利息余額應(yīng)為232722.22元。問題4.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第157頁，資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回后，公允價值變動應(yīng)該扣除轉(zhuǎn)回部分的金額，借：可供出售金融資產(chǎn)———A公司債券—公允價值變動445429，貸：資

3、本公積———其他資本公積———公允價值變動———A公司債券445429。該分錄的金額是否應(yīng)該扣除轉(zhuǎn)回金額435710元，即為9719元，第（6）會計分錄金額投資收益等是否也改為9719呢？解答：本例中2×12年12月31日，公允價值變動額=期末公允價值-期末攤余成本-期初公允價值變動累計金額=1200000-1190281-（-435710）=445429（元），以下相關(guān)分錄參閱教材相關(guān)內(nèi)容。問題5.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第214頁，〔例12-7〕（1）甲公司賬務(wù)處理，債務(wù)重組后債務(wù)的公允價值＝[1300000-300000×（1+17%）-50000

4、×5]株洲仁和會計培訓(xùn)學(xué)校，全國聯(lián)鎖咨詢：一五二零零八九九一八九學(xué)會計到仁和打造全國第一會計品牌院?！粒?-40%）＝419400（元）。其中，為何要50000×5，能否詳細(xì)解釋？解答：本例中50000×5實(shí)際應(yīng)為250000，但不影響下列會計分錄的編制。問題6.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第275頁，〔例15-1〕中，例題的最后一句，2×10年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為2200000元，這個數(shù)字是否應(yīng)該是200000元？解答：該例中給出的可回收金額主要是用于和賬面價值的比較，以確定是否需要計提減值準(zhǔn)備。在本例中，2×10年12月31日

5、該項的固定資產(chǎn)原價3000000-累計折舊300000×2=2400000（元）可收回金額2200000元，因此計提200000元的減值準(zhǔn)備，從而使其在2×10年12月31日的賬面價值等于可收回金額。問題7.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第288頁，〔例15-13〕中，“應(yīng)納稅所得額=12000000+600000+2000000-1000000+1000000+300000=14900000（元）”中的第一個1000000是如何計算出來的？即有關(guān)研究支出的1000000是如何計算出來的？解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研究開發(fā)支出可

6、以在據(jù)實(shí)發(fā)生的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)支出的50%加計扣除（或企業(yè)費(fèi)用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除），即：（5000000-3000000）×50%=1000000（元）。問題8.《中級會計實(shí)務(wù)》教材第289頁，(表15-14)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時是沒有確認(rèn)遞延所得稅的，為什么在攤銷時又要確認(rèn)可抵扣暫時性差異1350000元，從而增加本期遞延所得稅？解答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號———所得稅》第十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時具有下列特征的

7、交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（一）該項交易不是企業(yè)合并；（二）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。問題9.《中級會計實(shí)務(wù)》教材，請解釋債券的票面利率和實(shí)際利率、攤余成本的區(qū)別？解答：債券實(shí)際利率是指將債券在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該債券當(dāng)前賬面價值所使用的利率；債券票面利率是在債券上標(biāo)識的利率。株洲仁和會計培訓(xùn)學(xué)校，全國聯(lián)鎖咨詢：一五

8、二零零八九九一八九學(xué)會計到仁和打造全國第一會計品牌院校根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號———金融工具》的規(guī)定，金融