株洲中級會計實物培訓 株洲會計培訓學校

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1、學會計到仁和打造全國第一會計品牌院校株洲中級會計實物培訓株洲會計培訓學校問題1.《中級會計實務》教材第94頁第5行“固定資產”是否應改為“投資性房地產”？解答：2012年《中級會計實務》第94頁第5行的表述為：“借：投資性房地產6750000”。問題2.《中級會計實務》教材第145頁，倒數(shù)第2行（6）2×13年1月20日，借：投資收益———A公司債[139.070.01%]券154173.45貸：可供出售金融資產———應計利息3277.78———利息調整150895.67請問：為什么不是借：投資收益———A公司債券154173.45，貸：可供出售金融

2、資產———利息調整154173.45解答：該例中第（6）2×13年1月20日出售債券時，應當首先確認自2×13年1月1日至1月20日的利息，剩余部分才作為利息調整，即應計利息=59000/360×20=3277.78。問題3.《中級會計實務》教材第146頁，第13行“A公司債券的應計利息余額應該是232722.22元”，是否為正數(shù)？解答：A公司債券的應計利息余額應為232722.22元。問題4.《中級會計實務》教材第157頁，資產減值損失轉回后，公允價值變動應該扣除轉回部分的金額，借：可供出售金融資產———A公司債券—公允價值變動445429，貸：資

3、本公積———其他資本公積———公允價值變動———A公司債券445429。該分錄的金額是否應該扣除轉回金額435710元，即為9719元，第（6）會計分錄金額投資收益等是否也改為9719呢？解答：本例中2×12年12月31日，公允價值變動額=期末公允價值-期末攤余成本-期初公允價值變動累計金額=1200000-1190281-（-435710）=445429（元），以下相關分錄參閱教材相關內容。問題5.《中級會計實務》教材第214頁，〔例12-7〕（1）甲公司賬務處理，債務重組后債務的公允價值＝[1300000-300000×（1+17%）-50000

4、×5]株洲仁和會計培訓學校，全國聯(lián)鎖咨詢：一五二零零八九九一八九學會計到仁和打造全國第一會計品牌院?！粒?-40%）＝419400（元）。其中，為何要50000×5，能否詳細解釋？解答：本例中50000×5實際應為250000，但不影響下列會計分錄的編制。問題6.《中級會計實務》教材第275頁，〔例15-1〕中，例題的最后一句，2×10年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產的可回收金額為2200000元，這個數(shù)字是否應該是200000元？解答：該例中給出的可回收金額主要是用于和賬面價值的比較，以確定是否需要計提減值準備。在本例中，2×10年12月31日

5、該項的固定資產原價3000000-累計折舊300000×2=2400000（元）可收回金額2200000元，因此計提200000元的減值準備，從而使其在2×10年12月31日的賬面價值等于可收回金額。問題7.《中級會計實務》教材第288頁，〔例15-13〕中，“應納稅所得額=12000000+600000+2000000-1000000+1000000+300000=14900000（元）”中的第一個1000000是如何計算出來的？即有關研究支出的1000000是如何計算出來的？解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出可

6、以在據(jù)實發(fā)生的基礎上，按照研究開發(fā)支出的50%加計扣除（或企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除），即：（5000000-3000000）×50%=1000000（元）。問題8.《中級會計實務》教材第289頁，(表15-14)內部研發(fā)形成的無形資產在初始確認時是沒有確認遞延所得稅的，為什么在攤銷時又要確認可抵扣暫時性差異1350000元，從而增加本期遞延所得稅？解答：《企業(yè)會計準則第18號———所得稅》第十三條規(guī)定：企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是，同時具有下列特征的

7、交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：（一）該項交易不是企業(yè)合并；（二）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。問題9.《中級會計實務》教材，請解釋債券的票面利率和實際利率、攤余成本的區(qū)別？解答：債券實際利率是指將債券在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該債券當前賬面價值所使用的利率；債券票面利率是在債券上標識的利率。株洲仁和會計培訓學校，全國聯(lián)鎖咨詢：一五

8、二零零八九九一八九學會計到仁和打造全國第一會計品牌院校根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號———金融工具》的規(guī)定，金融