企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)

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1、企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)東城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所得稅科研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策2016年企業(yè)所得稅新政策2016年企業(yè)所得稅匯算清繳政策要求研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策政策依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）新政策的基本變化負(fù)面清單擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)（特別事項(xiàng)）輔助賬優(yōu)化程序基本定義：企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)

2、用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)定義排除項(xiàng)1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)排除項(xiàng)4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。研發(fā)活動(dòng)不適用的行業(yè)

3、1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。負(fù)面清單不適用行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)1.以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。2.所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。3.原則上按年確定。負(fù)面清單核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除財(cái)政性資金比照辦理加計(jì)扣除的基本原則允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用人員人工費(fèi)用（含外聘研

4、發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用）直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)其他相關(guān)費(fèi)用（以可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%為限）研究開(kāi)發(fā)人員按人員構(gòu)成：研究人員、技術(shù)人員、輔助人員（不包括后勤服務(wù)人員）按聘用形式：本企業(yè)員工、外聘人員（含勞務(wù)派遣）研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用費(fèi)用不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專(zhuān)門(mén)用于”共用費(fèi)用可進(jìn)行分配實(shí)際工時(shí)占比等合理分配方法人員活動(dòng)及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄其他費(fèi)用四大類(lèi)一、研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)費(fèi)用（如：資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)）二、

5、研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用（如：鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)）三、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)費(fèi)用（如：申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)）四、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用限額計(jì)算方法及原則其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。按項(xiàng)目分別計(jì)算；其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。特殊收入的扣減收入沖減研發(fā)費(fèi)用1、下腳料、殘次品、中間試制品收入2、不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)

6、費(fèi)用按零計(jì)算。材料費(fèi)用不得加計(jì)1、直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售2、研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除委托研發(fā)獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除會(huì)計(jì)核算與管理研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳年末填報(bào)輔助賬匯總表，隨財(cái)報(bào)附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔助賬及輔助賬匯總表參照97號(hào)公告樣式編制申報(bào)及備案管理申報(bào)：預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除備案管理：事后備案，具體按76號(hào)公告執(zhí)行備案資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件

7、，8類(lèi)留存?zhèn)洳橘Y料留存?zhèn)洳?。核查：核查面不低于?yōu)惠戶(hù)數(shù)的20%其他事項(xiàng)3年追溯問(wèn)題資本化與費(fèi)用化問(wèn)題一般情況下取得專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)等證書(shū)，訂立銷(xiāo)售合同，投入內(nèi)部正常使用。對(duì)研發(fā)項(xiàng)目有異議的處理匯算清繳申報(bào)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)97號(hào)文）第六項(xiàng)“申報(bào)及備案管理”之規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。匯算清繳申報(bào)這里提到的三張表，內(nèi)在

8、邏輯關(guān)系是：“歸集表”要根據(jù)《輔助賬匯總表》得來(lái)，并隨《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》一并報(bào)送。《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表，“優(yōu)惠明細(xì)表”與“歸集表”的填報(bào)內(nèi)容，所涉為同一事項(xiàng)，因此，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除發(fā)布了新的《通知》（稅總所便函[2017]5號(hào)）明確了兩張表的填報(bào)方法。匯算清繳申報(bào)“明細(xì)表”的研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)部分可以不再填報(bào)?！皻w集表”由研發(fā)費(fèi)用輔助賬匯總得來(lái)，通過(guò)輔助賬等資料已經(jīng)可以