優(yōu)惠企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)

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1、2011年企業(yè)所得稅減免稅具體優(yōu)惠政策北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處2011年12月2011年企業(yè)所得稅匯算清繳工作會(huì)培訓(xùn)材料之五培訓(xùn)內(nèi)容一、小型微利企業(yè)二、涉農(nóng)三、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)四、三項(xiàng)利息收入（所得）五、專項(xiàng)保費(fèi)所得六、節(jié)能服務(wù)七、非營利組織八、就業(yè)九、備案補(bǔ)充通知一、小型微利企業(yè)為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利

2、企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。北京市財(cái)政局北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（京財(cái)稅[2011]360號(hào)）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)）一、小型微利企業(yè)稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)施條例第九十二條符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件：小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民

3、共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，即從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。一、小型微利企業(yè)事后報(bào)送資料項(xiàng)目，按照《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程[試行]》，需提供：1、中華人民共和國企業(yè)所得稅申報(bào)表(A類)；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。財(cái)稅[2009]69號(hào)第七條規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與

4、企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：1、月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；2、全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。一、小型微利企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）規(guī)定：關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號(hào)）規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微

5、利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知（國稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。二、涉農(nóng)企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；(2)農(nóng)作物新品種的選育；(3)中藥材的種植；(4)林木的培育和種植；(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(6)林產(chǎn)品的采集；(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加

6、工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；(8)遠(yuǎn)洋捕撈。2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條二、涉農(nóng)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅[2011]26號(hào)）為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]1

7、49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《范圍》）涉及的有關(guān)事項(xiàng)細(xì)化如下二、涉農(nóng)一、種植業(yè)類　?。ㄒ唬┘Z食初加工。1.小麥初加工。《范圍》規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。2.稻米初加工?！斗秶芬?guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）。4.薯類初加工?！斗秶芬?guī)定的薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。　　*薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬噸以上。6.其他類糧食初加工?！斗秶芬?guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。　?。ㄈ﹫@藝植