從分稅制改革到分類稅制改革

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1、從分稅制改革到分類稅制改革內(nèi)容:1994年的分稅制改革的主要目的是維持我國稅收制度的均衡性從而加強(qiáng)國家對于經(jīng)濟(jì)的掌控力。隨著經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展,稅收制度效率低下和種種不合理制度造成的包括增加貧富差距和社會不穩(wěn)定因素等弊病使得稅收改革的趨勢不斷向效率改革的方向發(fā)展。因此,稅收的制衡和稅收的效率是我們必須深入思考的問題,在稅制改革的道路上仍存在著諸如地區(qū)差異,行政成本等問題亟待解決?！　￡P(guān)鍵詞:分稅制改革;分類稅制;稅收效率　　:DF432:A　　　　稅收是一個國家財政收入的主要,我國的稅制改革自1994年以來已走過了十六年

2、的歷程,回顧這十六年的改革之路不難發(fā)現(xiàn),我國的稅制改革正在遵循一條從注重制衡到注重效率,藏富于民的道路不斷前進(jìn)?！　∫?、分稅制改革——中央與地方的博弈　　1994年的分稅制改革從很大程度上說是矛盾積累的產(chǎn)物。自1979年改革開放以來,中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個新的時期,經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展相對應(yīng)的本應(yīng)該是財政收入的大幅度增加和中央財政的可支配收入的不斷充實?？墒鞘聦嵣?情況卻正好相反,從1979年到1994年之間,中央財政日益捉襟見肘,單從財政收入占GDP比重一項就可以看出其中的問題。1994年分稅制改革正式啟動,除了大幅度調(diào)

3、整中央財政的稅收和中央和地方的共享稅之外,還建立了國家和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。中央與地方的之間的財政天平從此開始向中央傾斜,使得中央控制全國發(fā)展建設(shè)的力度大大增強(qiáng),中國開始步入統(tǒng)籌發(fā)展的新時期。　　二.分類稅制的存亡——中國稅收所面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)　　進(jìn)入新世紀(jì),中國在世界經(jīng)濟(jì)中的地位已經(jīng)舉足輕重,人民的生活水平也較二十世紀(jì)九十年代有了極大的提高。但是關(guān)于稅收的問題,情況卻越來越顯得不容樂觀。近期《福布斯》雜志推出了新一期全球“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單,中國高居全球第二?！　∪绻f中國稅收在大局上的制衡是上世紀(jì)八、九十年代稅制改革所

4、關(guān)注的重點,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民民主制度建設(shè)的不斷深入,稅收的效率問題已經(jīng)逐步取代制衡而成為國家相關(guān)職能部門和百姓所關(guān)心的重點。中國目前實行的仍然是分類稅制,這一稅制對于效率低下的政府來說可以提高征稅率,但是對于廣大納稅人卻是一種加重負(fù)擔(dān)且效率低下的稅制。分類稅制的特點就是對公民的各項收入進(jìn)行逐一收稅,且每一類收入都有著不同的稅率。分類稅制對于當(dāng)前中國的現(xiàn)實情況其主要弊端體現(xiàn)在兩個方面:第一,對收入形式單一的低收入者和中等收入者,分類稅制滴水不漏的征稅使得這些人群繳納了占收入總額很大比重的稅費,同時使得這一層次的人群感

5、到了很大的稅收壓力,但是對于收入形式多樣綜合收入很高的群體,卻可以通過分類稅制的漏洞而做到少交稅,甚至不交稅。第二,是中國稅收機(jī)構(gòu)的繁復(fù)和效率問題。1994年稅改之后所形成的國稅和地稅兩套稅收征管機(jī)構(gòu)經(jīng)過十多年的運行確實有很大的成效但也暴露出了許多問題,總的來說有稅收征管成本過高,國稅與地稅之間的矛盾協(xié)調(diào)較難,稅收效率提高并不明顯等。其中,地稅局的稅收成本尤其之高,其主要原因就是地稅局主要負(fù)責(zé)收取的就是各種類型的分類稅,數(shù)目很多而難以征收,因而導(dǎo)致了稅收成本的顯著提高?！　《愂招实牡拖虏粌H使得國家付出巨大的成本,人民

6、要求改革的呼聲也日益高漲,隨著我國中產(chǎn)階級的不斷壯大和公民納稅人意識的覺醒,公民在納稅時所關(guān)注的并不是自己是否盡了納稅人的義務(wù)而是關(guān)注自己所繳納的稅費是否保證了良好的公共服務(wù)以及保障了社會的公平及正義?，F(xiàn)在一提到稅收問題,中國古人的一句訓(xùn)誡總是能夠見諸報端,那就是“有國有家者,不患寡而患不均,不患貧而患不安?！敝袊愔颇壳按嬖诘男实拖?加重貧富差距的隱患已經(jīng)表現(xiàn)的十分突出,新的稅制改革在人們的呼聲之中似乎正在浮出水面?！　叶悇?wù)總局副局長王力在近日舉行的全國所得稅工作會議上強(qiáng)調(diào),要堅持“簡稅制,寬稅基,低稅率,嚴(yán)征

7、管”的改革思想來做好所得稅工作。而這九個字的方針也就是中央對新一輪稅制改革所提出的指導(dǎo)思想。其中,將“簡稅制”這一項放在指導(dǎo)方針的第一位,可以看出中央已經(jīng)將稅收效率的問題放在了稅制改革的首位。但是對于稅收效率的改革并不是一朝一夕的事情,筆者認(rèn)為其主要的難點有以下幾個方面:　　首先,分類稅制的改革問題。在前文中已經(jīng)提到,分類稅過多有著諸多的不利因素,所以如何歸并稅種就是一個重要的課題,但是我們看到,根據(jù)中國發(fā)展的實際情況,各個地區(qū),特別是東部,中部,西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同,相應(yīng)的也要求有不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量。僅以個

8、人所得稅為例,在北京、上海、廣州等城市,個稅的起征點都在2000元以上,而在西部的一些欠發(fā)達(dá)地區(qū),個稅的起征點仍維持在800元的最低線附近。除了個稅起征點這個最普遍的標(biāo)準(zhǔn)問題之外還有一些特殊因素,比如西部地區(qū)招商引資的稅收減免問題,對于東部發(fā)達(dá)地區(qū)高污染企業(yè)的高稅收調(diào)節(jié)問題。不同的發(fā)展水平與稅制的簡化存在的這種難以解決的矛盾勢必成