從分稅制改革到分類稅制改革

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1、從分稅制改革到分類稅制改革內(nèi)容:1994年的分稅制改革的主要目的是維持我國(guó)稅收制度的均衡性從而加強(qiáng)國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)的掌控力。隨著經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展,稅收制度效率低下和種種不合理制度造成的包括增加貧富差距和社會(huì)不穩(wěn)定因素等弊病使得稅收改革的趨勢(shì)不斷向效率改革的方向發(fā)展。因此,稅收的制衡和稅收的效率是我們必須深入思考的問(wèn)題,在稅制改革的道路上仍存在著諸如地區(qū)差異,行政成本等問(wèn)題亟待解決?！　￡P(guān)鍵詞:分稅制改革;分類稅制;稅收效率　　:DF432:A　　　　稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的主要,我國(guó)的稅制改革自1994年以來(lái)已走過(guò)了十六年

2、的歷程,回顧這十六年的改革之路不難發(fā)現(xiàn),我國(guó)的稅制改革正在遵循一條從注重制衡到注重效率,藏富于民的道路不斷前進(jìn)?！　∫?、分稅制改革——中央與地方的博弈　　1994年的分稅制改革從很大程度上說(shuō)是矛盾積累的產(chǎn)物。自1979年改革開放以來(lái),中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期,經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展相對(duì)應(yīng)的本應(yīng)該是財(cái)政收入的大幅度增加和中央財(cái)政的可支配收入的不斷充實(shí)。可是事實(shí)上,情況卻正好相反,從1979年到1994年之間,中央財(cái)政日益捉襟見肘,單從財(cái)政收入占GDP比重一項(xiàng)就可以看出其中的問(wèn)題。1994年分稅制改革正式啟動(dòng),除了大幅度調(diào)

3、整中央財(cái)政的稅收和中央和地方的共享稅之外,還建立了國(guó)家和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。中央與地方的之間的財(cái)政天平從此開始向中央傾斜,使得中央控制全國(guó)發(fā)展建設(shè)的力度大大增強(qiáng),中國(guó)開始步入統(tǒng)籌發(fā)展的新時(shí)期?！　《?分類稅制的存亡——中國(guó)稅收所面臨的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)　　進(jìn)入新世紀(jì),中國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)中的地位已經(jīng)舉足輕重,人民的生活水平也較二十世紀(jì)九十年代有了極大的提高。但是關(guān)于稅收的問(wèn)題,情況卻越來(lái)越顯得不容樂(lè)觀。近期《福布斯》雜志推出了新一期全球“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單,中國(guó)高居全球第二?！　∪绻f(shuō)中國(guó)稅收在大局上的制衡是上世紀(jì)八、九十年代稅制改革所

4、關(guān)注的重點(diǎn),隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民民主制度建設(shè)的不斷深入,稅收的效率問(wèn)題已經(jīng)逐步取代制衡而成為國(guó)家相關(guān)職能部門和百姓所關(guān)心的重點(diǎn)。中國(guó)目前實(shí)行的仍然是分類稅制,這一稅制對(duì)于效率低下的政府來(lái)說(shuō)可以提高征稅率,但是對(duì)于廣大納稅人卻是一種加重負(fù)擔(dān)且效率低下的稅制。分類稅制的特點(diǎn)就是對(duì)公民的各項(xiàng)收入進(jìn)行逐一收稅,且每一類收入都有著不同的稅率。分類稅制對(duì)于當(dāng)前中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況其主要弊端體現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一,對(duì)收入形式單一的低收入者和中等收入者,分類稅制滴水不漏的征稅使得這些人群繳納了占收入總額很大比重的稅費(fèi),同時(shí)使得這一層次的人群感

5、到了很大的稅收壓力,但是對(duì)于收入形式多樣綜合收入很高的群體,卻可以通過(guò)分類稅制的漏洞而做到少交稅,甚至不交稅。第二,是中國(guó)稅收機(jī)構(gòu)的繁復(fù)和效率問(wèn)題。1994年稅改之后所形成的國(guó)稅和地稅兩套稅收征管機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)十多年的運(yùn)行確實(shí)有很大的成效但也暴露出了許多問(wèn)題,總的來(lái)說(shuō)有稅收征管成本過(guò)高,國(guó)稅與地稅之間的矛盾協(xié)調(diào)較難,稅收效率提高并不明顯等。其中,地稅局的稅收成本尤其之高,其主要原因就是地稅局主要負(fù)責(zé)收取的就是各種類型的分類稅,數(shù)目很多而難以征收,因而導(dǎo)致了稅收成本的顯著提高?！　《愂招实牡拖虏粌H使得國(guó)家付出巨大的成本,人民

6、要求改革的呼聲也日益高漲,隨著我國(guó)中產(chǎn)階級(jí)的不斷壯大和公民納稅人意識(shí)的覺(jué)醒,公民在納稅時(shí)所關(guān)注的并不是自己是否盡了納稅人的義務(wù)而是關(guān)注自己所繳納的稅費(fèi)是否保證了良好的公共服務(wù)以及保障了社會(huì)的公平及正義?，F(xiàn)在一提到稅收問(wèn)題,中國(guó)古人的一句訓(xùn)誡總是能夠見諸報(bào)端,那就是“有國(guó)有家者,不患寡而患不均,不患貧而患不安?！敝袊?guó)稅制目前存在的效率低下,加重貧富差距的隱患已經(jīng)表現(xiàn)的十分突出,新的稅制改革在人們的呼聲之中似乎正在浮出水面。　　國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力在近日舉行的全國(guó)所得稅工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào),要堅(jiān)持“簡(jiǎn)稅制,寬稅基,低稅率,嚴(yán)征

7、管”的改革思想來(lái)做好所得稅工作。而這九個(gè)字的方針也就是中央對(duì)新一輪稅制改革所提出的指導(dǎo)思想。其中,將“簡(jiǎn)稅制”這一項(xiàng)放在指導(dǎo)方針的第一位,可以看出中央已經(jīng)將稅收效率的問(wèn)題放在了稅制改革的首位。但是對(duì)于稅收效率的改革并不是一朝一夕的事情,筆者認(rèn)為其主要的難點(diǎn)有以下幾個(gè)方面:　　首先,分類稅制的改革問(wèn)題。在前文中已經(jīng)提到,分類稅過(guò)多有著諸多的不利因素,所以如何歸并稅種就是一個(gè)重要的課題,但是我們看到,根據(jù)中國(guó)發(fā)展的實(shí)際情況,各個(gè)地區(qū),特別是東部,中部,西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同,相應(yīng)的也要求有不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量。僅以個(gè)

8、人所得稅為例,在北京、上海、廣州等城市,個(gè)稅的起征點(diǎn)都在2000元以上,而在西部的一些欠發(fā)達(dá)地區(qū),個(gè)稅的起征點(diǎn)仍維持在800元的最低線附近。除了個(gè)稅起征點(diǎn)這個(gè)最普遍的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題之外還有一些特殊因素,比如西部地區(qū)招商引資的稅收減免問(wèn)題,對(duì)于東部發(fā)達(dá)地區(qū)高污染企業(yè)的高稅收調(diào)節(jié)問(wèn)題。不同的發(fā)展水平與稅制的簡(jiǎn)化存在的這種難以解決的矛盾勢(shì)必成