企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施淺析

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1、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施淺析：企業(yè)管理體系的重要構(gòu)成內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)控體系，內(nèi)控體系是否完善是否有效執(zhí)行，直接影響甚至決定著企業(yè)的管理效果。在企業(yè)管理建立財務(wù)內(nèi)控體系是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段。　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系；財務(wù)內(nèi)控體系建立實施　　內(nèi)部體系是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控體系隨著保護企業(yè)財產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動

2、日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)控體系系統(tǒng)?！　∝攧?wù)內(nèi)控體系以財務(wù)信息管理為載體，以資金流動來監(jiān)控企業(yè)價值運動的軌跡，可以很好地監(jiān)控企業(yè)的各類經(jīng)濟活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中的優(yōu)勢與劣勢，實現(xiàn)過程管理，正是由于財務(wù)內(nèi)控體系的重要價值，財務(wù)內(nèi)控體系曾一度甚至成為企業(yè)內(nèi)控體系的唯一手段，由此可見財務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)內(nèi)控體系中的重要作用?！　∫?、財務(wù)內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容　　沒有一成不變的財務(wù)內(nèi)控體系，財務(wù)內(nèi)控體系的建立必須考慮到行業(yè)特點與企業(yè)自身發(fā)展狀態(tài)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營需要設(shè)計適合的財務(wù)內(nèi)控體系。一般來說，由五大方面內(nèi)容構(gòu)成了財務(wù)內(nèi)控體系的架構(gòu)：1.企業(yè)采用的會計制度；2.企業(yè)總體管理制度的

3、架構(gòu)設(shè)計；3.財務(wù)審批管理體系；4.財務(wù)部門設(shè)置與財務(wù)人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系?！　《?、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系　　1.企業(yè)管理層要從思想上高度重視財務(wù)內(nèi)控體系，把構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系作為提升企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)管理層對于財務(wù)內(nèi)控體系的認知態(tài)度，是財務(wù)內(nèi)控體系能否發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵因素。當然構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系只是第一步，體系構(gòu)建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財務(wù)內(nèi)控體系，那么財務(wù)體系的構(gòu)建是非常不理想的，更不用說發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用了?！　?.重視內(nèi)部審計的作用。財務(wù)信息是管理信息的重要，財務(wù)信息的質(zhì)量直接決定了管理信息的質(zhì)量，也直接決定了企業(yè)的經(jīng)營管理

4、水平。如何保證財務(wù)信息的可靠性就成為財務(wù)內(nèi)控體系的重要工作，企業(yè)中常見的做法是設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，有些公司為了應(yīng)付了事，將內(nèi)部審計部門隸屬于總會計師的領(lǐng)導(dǎo)甚至直接設(shè)立于財務(wù)部內(nèi)部，這樣顯然不能發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。為了更好地保證內(nèi)部審計部門的獨立性，建議將內(nèi)部審計部門直接隸屬于董事會，在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，對企業(yè)開展各類常規(guī)、臨時性的審計，最大程度確保企業(yè)財務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)及執(zhí)行中存在的問題，提出改善財務(wù)內(nèi)控體系的建議與意見　　3.明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對等。責(zé)任，是每個崗位必須承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任；權(quán)力，是每個崗位行使

5、權(quán)力的區(qū)間，它明確崗位的最高權(quán)限在何處。利益，是每個正常使用崗位職責(zé)所帶來的收益，包括物質(zhì)的與非物質(zhì)的。如果責(zé)權(quán)利不對等，很容易出現(xiàn)有好處人人爭搶亂作為，有困難時人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對等，是財務(wù)內(nèi)控體系的重要工作之一?！　?.財務(wù)人員管理。作為財務(wù)內(nèi)控體系的重要執(zhí)行者，財務(wù)人員的品行與素質(zhì)直接影響財務(wù)內(nèi)控體系實施的成效，因此需要做好從財務(wù)人員招聘、調(diào)動、培養(yǎng)、淘汰、晉升、辭退每個環(huán)節(jié)，既保證財務(wù)隊伍的穩(wěn)定，又要保證財務(wù)隊伍的合理流動?！　?.搭建適合企業(yè)需求的會計系統(tǒng)，是奠定良好的財務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。在遵照國家頒布的會計準則的原則下，設(shè)計合

6、理的會計管理制度應(yīng)考慮到行業(yè)特點與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，如是高科技企業(yè)還是傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模是大是小，企業(yè)所處的發(fā)展階段等多種因素都會對會計制度的選擇產(chǎn)生重要影響。　　三、實施財務(wù)內(nèi)控體系　　要發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用，就必須對財務(wù)內(nèi)控涉及到的環(huán)節(jié)逐一控制，其中著重對以下八個環(huán)節(jié)進行控制：　　1.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；　　2.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；　　3.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；　　4.交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；　　5.制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦颍O(shè)計結(jié)構(gòu)合理、勾稽關(guān)系正：企業(yè)管理體系的重要構(gòu)成內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)控體系，內(nèi)控體系是否完善是否有效執(zhí)行

7、，直接影響甚至決定著企業(yè)的管理效果。在企業(yè)管理建立財務(wù)內(nèi)控體系是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段。　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系；財務(wù)內(nèi)控體系建立實施　　內(nèi)部體系是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控體系隨著保護企業(yè)財產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，才逐