企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施淺析

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1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施淺析：企業(yè)管理體系的重要構(gòu)成內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)控體系，內(nèi)控體系是否完善是否有效執(zhí)行，直接影響甚至決定著企業(yè)的管理效果。在企業(yè)管理建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段。　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立實(shí)施　　內(nèi)部體系是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控體系隨著保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

2、日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)控體系系統(tǒng)?！　∝?cái)務(wù)內(nèi)控體系以財(cái)務(wù)信息管理為載體，以資金流動(dòng)來監(jiān)控企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的軌跡，可以很好地監(jiān)控企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，實(shí)現(xiàn)過程管理，正是由于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要價(jià)值，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系曾一度甚至成為企業(yè)內(nèi)控體系的唯一手段，由此可見財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)內(nèi)控體系中的重要作用?！　∫?、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容　　沒有一成不變的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立必須考慮到行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要設(shè)計(jì)適合的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。一般來說，由五大方面內(nèi)容構(gòu)成了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的架構(gòu)：1.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度；2.企業(yè)總體管理制度的

3、架構(gòu)設(shè)計(jì)；3.財(cái)務(wù)審批管理體系；4.財(cái)務(wù)部門設(shè)置與財(cái)務(wù)人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系?！　《?gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系　　1.企業(yè)管理層要從思想上高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，把構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作為提升企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的認(rèn)知態(tài)度，是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能否發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵因素。當(dāng)然構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系只是第一步，體系構(gòu)建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，那么財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建是非常不理想的，更不用說發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用了?！　?.重視內(nèi)部審計(jì)的作用。財(cái)務(wù)信息是管理信息的重要，財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量直接決定了管理信息的質(zhì)量，也直接決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理

4、水平。如何保證財(cái)務(wù)信息的可靠性就成為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要工作，企業(yè)中常見的做法是設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，有些公司為了應(yīng)付了事，將內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)甚至直接設(shè)立于財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部，這樣顯然不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。為了更好地保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，建議將內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于董事會(huì)，在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)開展各類常規(guī)、臨時(shí)性的審計(jì)，最大程度確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部審計(jì)可以通過發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)及執(zhí)行中存在的問題，提出改善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建議與意見　　3.明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對(duì)等。責(zé)任，是每個(gè)崗位必須承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任；權(quán)力，是每個(gè)崗位行使

5、權(quán)力的區(qū)間，它明確崗位的最高權(quán)限在何處。利益，是每個(gè)正常使用崗位職責(zé)所帶來的收益，包括物質(zhì)的與非物質(zhì)的。如果責(zé)權(quán)利不對(duì)等，很容易出現(xiàn)有好處人人爭(zhēng)搶亂作為，有困難時(shí)人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對(duì)等，是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要工作之一?！　?.財(cái)務(wù)人員管理。作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要執(zhí)行者，財(cái)務(wù)人員的品行與素質(zhì)直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施的成效，因此需要做好從財(cái)務(wù)人員招聘、調(diào)動(dòng)、培養(yǎng)、淘汰、晉升、辭退每個(gè)環(huán)節(jié)，既保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定，又要保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的合理流動(dòng)?！　?.搭建適合企業(yè)需求的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是奠定良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。在遵照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則下，設(shè)計(jì)合

6、理的會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)考慮到行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，如是高科技企業(yè)還是傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模是大是小，企業(yè)所處的發(fā)展階段等多種因素都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)制度的選擇產(chǎn)生重要影響。　　三、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系　　要發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用，就必須對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及到的環(huán)節(jié)逐一控制，其中著重對(duì)以下八個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：　　1.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；　　2.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；　　3.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；　　4.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；　　5.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序，設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)合理、勾稽關(guān)系正：企業(yè)管理體系的重要構(gòu)成內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)控體系，內(nèi)控體系是否完善是否有效執(zhí)行

7、，直接影響甚至決定著企業(yè)的管理效果。在企業(yè)管理建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段?！　￡P(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立實(shí)施　　內(nèi)部體系是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控體系隨著保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐