紅光實(shí)業(yè)審計(jì)案例

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1、紅光實(shí)業(yè)審計(jì)案例組長(zhǎng)姜宏鑫劉揚(yáng)宋洋劉穎李?lèi)?ài)芳紅光實(shí)業(yè)股份有限公司上市前后大事記之瞞天過(guò)海紅光實(shí)業(yè)股份有限公司的前身是國(guó)營(yíng)紅光電子管廠，始建于1958年市工商行政管理局登記注冊(cè)的全民所有制工業(yè)企業(yè)，是我國(guó)“一五”期間156項(xiàng)重點(diǎn)工程項(xiàng)目之一被四川省人民政府、國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)(川府函[1995]517號(hào)文)列為全國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)1997年5月23日以每股6.05元的價(jià)格向社會(huì)公眾發(fā)行7，000萬(wàn)股社會(huì)公眾股，占發(fā)行后總股本的30.43%，實(shí)際籌得4.1億元資金。股市的“石破天驚”1998年4月30日，“紅光

2、實(shí)業(yè)”刊登1997年年度報(bào)告摘要。年報(bào)中披露1997年公司實(shí)際凈利潤(rùn)為-19840萬(wàn)元，這與上市公告書(shū)和招股說(shuō)明書(shū)中的盈利預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)7055萬(wàn)元相距甚遠(yuǎn)。企業(yè)的隕落·此時(shí)，公司董事會(huì)議宣布，鑒于“紅光實(shí)業(yè)”1997年度經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，1998年度內(nèi)公司仍將面臨巨大經(jīng)營(yíng)壓力，根據(jù)上海證券交易所上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)研究表決，決定向上海證券交易所申請(qǐng)對(duì)公司股票實(shí)行特別處理。企業(yè)上市僅一年就出現(xiàn)如此的虧損，難道只是巧合？紅光實(shí)業(yè)披露的經(jīng)成都市蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市前三年銷(xiāo)售收人和利潤(rùn)總額情況如下(單位:萬(wàn)元)：項(xiàng)目

3、/年份1996年1995年1994年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42,49295,67683,771利潤(rùn)總額6,33111,6859,042凈利潤(rùn)5,4287,8606,076利用虛假信息取得上市資格除財(cái)務(wù)信息外，關(guān)于擬上市公司的一些描述性信息也頗受關(guān)注，特別是關(guān)于該公司發(fā)展前景的信息。理論上，中國(guó)證監(jiān)會(huì)不能也不應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)一個(gè)沒(méi)有發(fā)展前景的公司上市，因此，如何將擬上市公司的前景描述的"動(dòng)聽(tīng)"且"誘人"，是招股說(shuō)明書(shū)和上市公告書(shū)的主要任務(wù)之一。從紅光實(shí)業(yè)所提供的"招股說(shuō)明書(shū)"和"上市公告書(shū)"中，我們可以發(fā)現(xiàn)，該公司是一家"前途光明燦爛"

4、的電子企業(yè)。同時(shí)，按照招股說(shuō)明書(shū)的格式要求，紅光公司還提供了經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核的盈利預(yù)測(cè)數(shù)字:"預(yù)計(jì)公司1997年度全年凈利潤(rùn)7，055萬(wàn)元，每股稅后利潤(rùn)(全面攤薄)0.3063元/股，每股稅后利潤(rùn)(加權(quán)平均)0.3513元/股。"部分由于上述信息包裝，再配合當(dāng)時(shí)整個(gè)股票市場(chǎng)的大勢(shì)，紅光實(shí)業(yè)上市認(rèn)購(gòu)中簽率不足2.8%，鎖定認(rèn)購(gòu)資金133億元。中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查結(jié)果紅光公司在股票發(fā)行上市申報(bào)材料中稱(chēng)1996年度盈利5，000萬(wàn)元。經(jīng)查實(shí)，紅光公司通過(guò)虛構(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售、虛增產(chǎn)品庫(kù)存和違規(guī)帳務(wù)處理等手段，虛報(bào)利潤(rùn)15，700萬(wàn)元

5、，1996年實(shí)際虧損10，300萬(wàn)元。（2）少報(bào)虧損，欺騙投資者紅光公司在1997年8月公布的中期報(bào)告中，將虧損6，500萬(wàn)元虛報(bào)為凈盈利1，674萬(wàn)元，虛構(gòu)利潤(rùn)8，174萬(wàn)元;在1997年年度報(bào)告中，將實(shí)際虧損22，952萬(wàn)元(相當(dāng)于募集資金的55.9%)披露為虧損19，800萬(wàn)元，少報(bào)虧損3，152萬(wàn)元。（3）隱瞞重大事項(xiàng)紅光公司在股票發(fā)行上市申報(bào)材料中，對(duì)其關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備彩玻池爐廢品率上升，不能維持正常生產(chǎn)的重大事實(shí)未作任何披露。problem1，紅光實(shí)業(yè)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面有什么問(wèn)題？2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市前的財(cái)務(wù)

6、報(bào)表審計(jì)中的過(guò)失？紅光實(shí)業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真（1）虛構(gòu)利潤(rùn)，少報(bào)虧損中期報(bào)告中將虧損6，500萬(wàn)元虛報(bào)為凈盈利1，674萬(wàn)元，虛構(gòu)利潤(rùn)8，174萬(wàn)元;1997年年度報(bào)告中，將實(shí)際虧損22，952萬(wàn)元披露為虧損19，800萬(wàn)元，虛構(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售、虛增產(chǎn)品庫(kù)存和違規(guī)帳務(wù)處理等手段虛報(bào)利潤(rùn)15，700萬(wàn)元。（2）隱瞞重大事項(xiàng)紅光公司在股票發(fā)行上市申報(bào)材料中，對(duì)其關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備彩玻池爐廢品率上升，不能維持正常生產(chǎn)的重大事實(shí)未作任何披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)失對(duì)于紅光實(shí)業(yè)虛構(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售、虛增產(chǎn)品庫(kù)存，虛報(bào)利潤(rùn)的現(xiàn)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

7、該通過(guò)盤(pán)點(diǎn)，函證，以及利用內(nèi)部控制來(lái)確認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債以及所有者權(quán)益的發(fā)生.完整性.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?應(yīng)評(píng)估企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，從94-96年企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一直是下降的，所以在對(duì)企業(yè)的預(yù)測(cè)盈利審核時(shí)應(yīng)該保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，而會(huì)計(jì)師的預(yù)測(cè)數(shù)字卻是增加的，這是與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)，應(yīng)對(duì)相關(guān)的預(yù)測(cè)作出修正