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1、國(guó)庫單一賬戶制度
2、第1 我國(guó)國(guó)庫制度的現(xiàn)狀 建國(guó)以來，我國(guó)國(guó)庫制度一直實(shí)行委托國(guó)庫制。原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國(guó)庫，由中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫業(yè)務(wù)。在不設(shè)立中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)的地方，國(guó)庫業(yè)務(wù)由人民銀行委托當(dāng)?shù)貙I(yè)銀行辦理?！秶?guó)家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)國(guó)庫的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、會(huì)計(jì)核算方法、預(yù)算收入報(bào)解程序等方面作了明確規(guī)定?，F(xiàn)行國(guó)庫支付制度基本上是沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的分散支付制，就是將預(yù)算確定的各預(yù)算單位年度支出總額，按期、按計(jì)劃撥付到各預(yù)算單位在銀行開立的賬戶?！ ∵@種委托國(guó)庫制和分散支付制度在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)國(guó)家財(cái)政體制的正常運(yùn)行起過積極作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，這種制度
3、也暴露出以下缺陷。由于是人民銀行代理國(guó)庫，國(guó)庫業(yè)務(wù)部門普遍存在人員少、業(yè)務(wù)量大的情況，國(guó)庫很少能對(duì)財(cái)政資金實(shí)施有效監(jiān)督；財(cái)政部門按期將資金撥付到各預(yù)算單位后，便由各單位自行管理。預(yù)算單位使用財(cái)政資金的過程脫離財(cái)政監(jiān)督。財(cái)政部門只能依賴各預(yù)算單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止正在發(fā)生的財(cái)政資金違規(guī)現(xiàn)象；財(cái)政資金上劃、下?lián)苤苻D(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，國(guó)庫結(jié)算手續(xù)繁瑣，造成大量資金在途。各預(yù)算單位都存在資金分散存儲(chǔ)，逐漸支用的過程，在預(yù)算資金按期撥付，各預(yù)算單位分散保管的情況下，必然會(huì)使大量的財(cái)政資金分散在各單位形成沉淀，影響了財(cái)政資金的使用效率。而財(cái)政部門為應(yīng)付短期資金需要，有時(shí)不得不向銀行借款或發(fā)
4、行短期公債，從而增加財(cái)政利息負(fù)擔(dān)。隨著改革的深入，上述矛盾會(huì)越來越突出，改革國(guó)庫制度已成為經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容?！ ?guó)庫單一賬戶制度的內(nèi)涵 將國(guó)庫分散支付制度改為集中支付制度，首先要取消各預(yù)算單位在銀行設(shè)立的收支賬戶，改變財(cái)政部門向各預(yù)算單位按期、按計(jì)劃撥付預(yù)算資金的做法，所有財(cái)政資金支出都通過國(guó)庫單一賬戶集中支付。國(guó)庫單一賬戶制度是國(guó)際上普遍采用的做法，是指將政府財(cái)政性資金集中存儲(chǔ)在一個(gè)銀行賬戶上，所有的財(cái)政支出都通過這一賬戶核算，與之配套的是國(guó)庫分類賬戶。國(guó)庫單一賬戶反映國(guó)庫資金收支及余額，國(guó)庫分類賬戶反映各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況。國(guó)庫單一賬戶一般設(shè)在中央銀行，未設(shè)中央銀行的地方，也可以
5、設(shè)在國(guó)有商業(yè)銀行。這種賬戶體系有利于財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支付活動(dòng)過程的全部環(huán)節(jié)實(shí)施更為有效的監(jiān)督。 從資金看，國(guó)庫單一賬戶包括政府所屬的各類收入。如，以前年度財(cái)政資金余額；稅收、非稅收入及贈(zèng)款；國(guó)有企業(yè)股息和紅利；中央銀行和國(guó)有金融企業(yè)利潤(rùn)；國(guó)有資產(chǎn)投資收益；國(guó)有資產(chǎn)銷售收入；政府貸款歸還收入；政府債券收入；專項(xiàng)收人；政府性基金收入；預(yù)算外資金收入等?！ 馁Y金的運(yùn)用看，所有財(cái)政支出一旦發(fā)生，資金皆由國(guó)庫單一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。因而，不存在非單一賬戶制度下存在的多個(gè)轉(zhuǎn)帳壞節(jié)。財(cái)政資金在實(shí)際支付之前，都是國(guó)庫單一賬戶中可統(tǒng)一支配、調(diào)用的資金?！ ?guó)庫單一賬戶的意義 建立國(guó)庫單
6、一賬戶最重要的意義在于利于財(cái)政資金的調(diào)度使用，提高財(cái)政資金的使用效率和效益，進(jìn)一步健全和完善財(cái)政資金的監(jiān)督制約機(jī)制。目前，財(cái)政資金的使用程序是，預(yù)算單位向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)，財(cái)政部門審核后，按規(guī)定將款項(xiàng)撥付至預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶。預(yù)算單位如何使用財(cái)政資金，財(cái)政部門難以實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，只能依賴各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查和監(jiān)督。建立國(guó)庫單一賬戶，財(cái)政資金集中存儲(chǔ)在國(guó)庫開設(shè)的單一賬戶中，預(yù)算單位需要支用財(cái)政資金時(shí)，向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)，由財(cái)政部門進(jìn)行審核，向國(guó)庫開出支付憑證，從國(guó)庫單一賬戶中支付款項(xiàng)。這個(gè)過程中財(cái)政部門能夠隨時(shí)掌握各預(yù)算單位每一筆資金的用途。從而加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金使
7、用全過程的監(jiān)督和管理，杜絕了不合理支出，提高財(cái)政資金使用效率和效益?！ ?guó)庫單一賬戶制度能有效杜絕預(yù)算單位銀行亂開戶現(xiàn)象。長(zhǎng)期以來，由于各預(yù)算單位在資金管理上缺乏統(tǒng)一性，加之銀行開戶審批手續(xù)不嚴(yán)、商業(yè)銀行競(jìng)相拉儲(chǔ)蓄存款等因素，致使預(yù)算單位管理的財(cái)政資金過于分散，銀行開戶過多。過濫。政府進(jìn)行過多次治理，成效不明顯。建立國(guó)庫單一賬戶，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的集中化管理，能夠從根本上改變目前財(cái)政資金管理分散，各預(yù)算單位多頭開戶。重復(fù)開戶的混亂局面。除少數(shù)特殊情況必須?？顚４婊蛴深A(yù)算單位自行保管支用外，其他所有財(cái)政資金都應(yīng)存入國(guó)庫單一賬戶，由財(cái)政部門管理和控制，各預(yù)算單位不再直接辦理款項(xiàng)支付。加強(qiáng)了財(cái)政部門對(duì)財(cái)
8、政資金的宏觀調(diào)控和統(tǒng)一管理，有效地防止利用財(cái)政資金謀取部門私利等腐敗現(xiàn)象的滋生?！ ×硗?，建立國(guó)庫單一賬戶可以縮減名預(yù)算單位的會(huì)計(jì)人員，各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)責(zé)任得以減輕，提高財(cái)務(wù)收支透明度，節(jié)約經(jīng)費(fèi)。預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員也從繁瑣的核算工作中解放出來，把精力放在主要的業(yè)務(wù)工作上，從而提高工作效率和財(cái)務(wù)管理水平。 目前，包括美、日、英、法在內(nèi)的經(jīng)合組織（OECD）國(guó)家都采用了國(guó)庫單一賬戶制度。我國(guó)臺(tái)灣省于
