國庫單一賬戶制度

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1、國庫單一賬戶制度

2、第1　　　我國國庫制度的現(xiàn)狀　　建國以來，我國國庫制度一直實行委托國庫制。原則上一級財政設(shè)立一級國庫，由中國人民銀行經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)。在不設(shè)立中國人民銀行機構(gòu)的地方，國庫業(yè)務(wù)由人民銀行委托當(dāng)?shù)貙I(yè)銀行辦理?！秶医饚鞐l例》及其實施細則對國庫的組織機構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、會計核算方法、預(yù)算收入報解程序等方面作了明確規(guī)定。現(xiàn)行國庫支付制度基本上是沿用計劃經(jīng)濟體制下形成的分散支付制，就是將預(yù)算確定的各預(yù)算單位年度支出總額，按期、按計劃撥付到各預(yù)算單位在銀行開立的賬戶。　　這種委托國庫制和分散支付制度在計劃經(jīng)濟條件下，對國家財政體制的正常運行起過積極作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，這種制度

3、也暴露出以下缺陷。由于是人民銀行代理國庫，國庫業(yè)務(wù)部門普遍存在人員少、業(yè)務(wù)量大的情況，國庫很少能對財政資金實施有效監(jiān)督；財政部門按期將資金撥付到各預(yù)算單位后，便由各單位自行管理。預(yù)算單位使用財政資金的過程脫離財政監(jiān)督。財政部門只能依賴各預(yù)算單位財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止正在發(fā)生的財政資金違規(guī)現(xiàn)象；財政資金上劃、下?lián)苤苻D(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，國庫結(jié)算手續(xù)繁瑣，造成大量資金在途。各預(yù)算單位都存在資金分散存儲，逐漸支用的過程，在預(yù)算資金按期撥付，各預(yù)算單位分散保管的情況下，必然會使大量的財政資金分散在各單位形成沉淀，影響了財政資金的使用效率。而財政部門為應(yīng)付短期資金需要，有時不得不向銀行借款或發(fā)

4、行短期公債，從而增加財政利息負擔(dān)。隨著改革的深入，上述矛盾會越來越突出，改革國庫制度已成為經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容?！　鴰靻我毁~戶制度的內(nèi)涵　　將國庫分散支付制度改為集中支付制度，首先要取消各預(yù)算單位在銀行設(shè)立的收支賬戶，改變財政部門向各預(yù)算單位按期、按計劃撥付預(yù)算資金的做法，所有財政資金支出都通過國庫單一賬戶集中支付。國庫單一賬戶制度是國際上普遍采用的做法，是指將政府財政性資金集中存儲在一個銀行賬戶上，所有的財政支出都通過這一賬戶核算，與之配套的是國庫分類賬戶。國庫單一賬戶反映國庫資金收支及余額，國庫分類賬戶反映各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況。國庫單一賬戶一般設(shè)在中央銀行，未設(shè)中央銀行的地方，也可以

5、設(shè)在國有商業(yè)銀行。這種賬戶體系有利于財政部門對財政資金支付活動過程的全部環(huán)節(jié)實施更為有效的監(jiān)督。　　從資金看，國庫單一賬戶包括政府所屬的各類收入。如，以前年度財政資金余額；稅收、非稅收入及贈款；國有企業(yè)股息和紅利；中央銀行和國有金融企業(yè)利潤；國有資產(chǎn)投資收益；國有資產(chǎn)銷售收入；政府貸款歸還收入；政府債券收入；專項收人；政府性基金收入；預(yù)算外資金收入等?！　馁Y金的運用看，所有財政支出一旦發(fā)生，資金皆由國庫單一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。因而，不存在非單一賬戶制度下存在的多個轉(zhuǎn)帳壞節(jié)。財政資金在實際支付之前，都是國庫單一賬戶中可統(tǒng)一支配、調(diào)用的資金。　　國庫單一賬戶的意義　　建立國庫單

6、一賬戶最重要的意義在于利于財政資金的調(diào)度使用，提高財政資金的使用效率和效益，進一步健全和完善財政資金的監(jiān)督制約機制。目前，財政資金的使用程序是，預(yù)算單位向財政部門提出用款申請，財政部門審核后，按規(guī)定將款項撥付至預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶。預(yù)算單位如何使用財政資金，財政部門難以實施有效的監(jiān)督和控制，只能依賴各預(yù)算單位的財務(wù)報告進行事后審查和監(jiān)督。建立國庫單一賬戶，財政資金集中存儲在國庫開設(shè)的單一賬戶中，預(yù)算單位需要支用財政資金時，向財政部門提出支付申請，由財政部門進行審核，向國庫開出支付憑證，從國庫單一賬戶中支付款項。這個過程中財政部門能夠隨時掌握各預(yù)算單位每一筆資金的用途。從而加強了對財政資金使

7、用全過程的監(jiān)督和管理，杜絕了不合理支出，提高財政資金使用效率和效益。　　國庫單一賬戶制度能有效杜絕預(yù)算單位銀行亂開戶現(xiàn)象。長期以來，由于各預(yù)算單位在資金管理上缺乏統(tǒng)一性，加之銀行開戶審批手續(xù)不嚴、商業(yè)銀行競相拉儲蓄存款等因素，致使預(yù)算單位管理的財政資金過于分散，銀行開戶過多。過濫。政府進行過多次治理，成效不明顯。建立國庫單一賬戶，實現(xiàn)財政資金的集中化管理，能夠從根本上改變目前財政資金管理分散，各預(yù)算單位多頭開戶。重復(fù)開戶的混亂局面。除少數(shù)特殊情況必須專款專存或由預(yù)算單位自行保管支用外，其他所有財政資金都應(yīng)存入國庫單一賬戶，由財政部門管理和控制，各預(yù)算單位不再直接辦理款項支付。加強了財政部門對財

8、政資金的宏觀調(diào)控和統(tǒng)一管理，有效地防止利用財政資金謀取部門私利等腐敗現(xiàn)象的滋生?！　×硗猓鴰靻我毁~戶可以縮減名預(yù)算單位的會計人員，各預(yù)算單位的財務(wù)責(zé)任得以減輕，提高財務(wù)收支透明度，節(jié)約經(jīng)費。預(yù)算單位的財務(wù)人員也從繁瑣的核算工作中解放出來，把精力放在主要的業(yè)務(wù)工作上，從而提高工作效率和財務(wù)管理水平。　　目前，包括美、日、英、法在內(nèi)的經(jīng)合組織（OECD）國家都采用了國庫單一賬戶制度。我國臺灣省于