基于淺談關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)

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1、基于淺談關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)　　論文：關(guān)聯(lián)方；關(guān)聯(lián)方交易：審計(jì)　　論文提要：本文闡述了關(guān)聯(lián)方交易的概念及類型，在分析有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的特點(diǎn)及重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，逐步說(shuō)明如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)方審計(jì)?！　　　　　　　∫?、前言　　　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間合并、吞并、聯(lián)營(yíng)等現(xiàn)象日趨增多，這使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易變得越來(lái)越廣泛。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收進(jìn)和用度，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，用度承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金用度分擔(dān)不公道等題目。這直接影響到上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，可能導(dǎo)致投資者出現(xiàn)決策失誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等

2、同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落進(jìn)被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。因此，如何對(duì)關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)視成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師急需解決的重要課題。　　　　二、關(guān)聯(lián)方交易概述　　　　關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易的主要類型有：　　1、購(gòu)買或銷售商品。　　2、購(gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)?！　?、提供或接受勞務(wù)。　　4、擔(dān)保。　　5、提供資金(貸款或股權(quán)投資)?！　?、租賃。租賃通常包括經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃等，關(guān)聯(lián)方之間的租賃合同也是主要的交易事項(xiàng)?！　?、代理。代理主要是依據(jù)合同條款，一方可為另一方代理某些事務(wù)?！　?、研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。在存在關(guān)聯(lián)

3、方關(guān)系時(shí)，有時(shí)某一企業(yè)所研究與開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目會(huì)由于一方的要求而放棄或轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)?！　?、許可協(xié)議。當(dāng)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，關(guān)聯(lián)方之間可能達(dá)成某項(xiàng)協(xié)議，答應(yīng)一方使用另一方商標(biāo)等，從而形成了關(guān)聯(lián)方之間的交易?！　?0、代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算?！　?1、關(guān)鍵治理人薪酬。企業(yè)支付給關(guān)鍵治理職員的報(bào)酬，也是一項(xiàng)主要的關(guān)聯(lián)方交易。　　　　三、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的特點(diǎn)　　　　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在周有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)上。從固有風(fēng)險(xiǎn)看，由于我國(guó)某些上市公司沒(méi)有建立關(guān)聯(lián)方交易的約束機(jī)制，而現(xiàn)有的法律、法規(guī)除對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易要求表露之外，未作其他規(guī)定，造成關(guān)聯(lián)方及其交易的固

4、有風(fēng)險(xiǎn)很大。從控制風(fēng)險(xiǎn)看，由于局部利益的驅(qū)使，關(guān)聯(lián)方交易存在相互轉(zhuǎn)移收進(jìn)和用度的行為，并利用價(jià)格調(diào)節(jié)利潤(rùn)，使資金使用不遵循有償原則等，造成了關(guān)聯(lián)方及其交易的控制風(fēng)險(xiǎn)大。從檢查風(fēng)險(xiǎn)看，由于某些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易大做文章，使關(guān)聯(lián)方交易量大且復(fù)雜，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)置了障礙，加大了獲取審計(jì)證據(jù)的難度，進(jìn)步了關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)?！　?二)審計(jì)難度大　　1、由于關(guān)聯(lián)方的界定不清使審計(jì)難度加大。