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《論企業(yè)納稅籌劃方法 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、論企業(yè)納稅籌劃方法摘要:本文結合工作實際,主要就企業(yè)納稅籌劃方法進行了探究,提出了一些新觀點?！ ￡P鍵詞:企業(yè)納稅;籌劃;方法 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出,以謀求最大限度的納稅利益,實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善,納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。筆者結合工作實際,主要就企業(yè)納稅籌劃方法進行了認真研究?！ ∫弧⑵髽I(yè)集團組建的稅收籌劃方法 (一)經(jīng)營地域的稅收籌劃
2、。目前在我國存在著企業(yè)在不同地區(qū)經(jīng)營稅收負擔不同的情況。企業(yè)集團可以通過對成員企業(yè)所在地和核心控股公司所在地的選擇進行有效的稅收籌劃,以享受政府區(qū)域性政策所提供的稅收優(yōu)惠?！ ?二)投資方向的稅收籌劃。我國現(xiàn)在給予的稅收優(yōu)惠,目標之一是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構。企業(yè)集團可以利用自身優(yōu)勢,有意識地進行多元化投資,充分利用政府在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構上的政策,調(diào)整成員企業(yè)的生產(chǎn)結構,通過籌劃降低企業(yè)的整體納稅成本。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮。有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展,一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜,如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、
3、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資,有些稅種可以少交或不交,這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此,在國內(nèi)進行投資時,應適當選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。 (三)選擇從屬機構的稅收籌劃。當企業(yè)決定對外投資時,其可選擇的組織形式通常有子公司和分公司(分支機構)兩種形式。企業(yè)在組建過程中,可選擇恰當?shù)慕M建形式來進行稅收籌劃: 1.公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇 當前我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實行差別稅制。比如有限責任公司與合伙經(jīng)營相比較:有限責任公司要雙重納稅,即先交企業(yè)所得稅,股東
4、在獲取股利收入時再交納個人所得稅;而合伙經(jīng)營的業(yè)主或合伙人只需交納個人所得稅。因此,在組建企業(yè)時,采取何種形式必須認真籌劃。 2.分公司與子公司的選擇 設立分公司還是通過控股形式組建子公司,在納稅規(guī)定上就有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人,它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅,而子公司是一個獨立法人,母、子公司應分別納稅,而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進行股利分配。一般說來,如果組建的公司一開始就可盈利,設立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下,可享受當?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他
5、經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損,那么組建分公司就更為有利,可減輕總公司的稅收負擔?！ 《?、利用國家稅收優(yōu)惠政策的方法 (一)技術開發(fā)的稅收優(yōu)惠。按規(guī)定,企業(yè)技術開發(fā)費(包括開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝方面發(fā)生的各項費用)可直接抵扣當年應納稅所得額,本年度技術開發(fā)費若比上年增長10%以上,還可額外抵扣該部分費用的50%。因此,企業(yè)只要合理使用技術開發(fā)費,使之呈波浪式增長,即每隔一年技術開發(fā)費就比上年增長10%以上,就增加了扣除額,縮小了稅基,減輕了企業(yè)的稅收負擔。另外,單臺價值在10萬元以內(nèi)的用于
6、新產(chǎn)品、新技術、新工藝的關鍵設備可一次性攤銷進成本,這一點應引起企業(yè)注意?！ ?二)區(qū)域性的稅收優(yōu)惠。國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有:國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。應選擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點,以謀求今后的稅收利益。在享有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)設立子公司,使企業(yè)整體稅負最小化。 (三)確定投資產(chǎn)品類型。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠:利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品,以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品?！ ?/p>
7、(四)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅,減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是,首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,其次是購置固定資產(chǎn)的進項稅不能抵扣,在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣,而是一并計人固定資產(chǎn)原值,通過折舊的方式逐年抵扣,無疑使企業(yè)因納稅而導致現(xiàn)金流出提前,損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅,也可以避免因設備過時被淘汰的風險,缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應權衡以上兩方面的因素,選擇能最大限度降低稅負的理財方案。 (五)企業(yè)籌資活動納稅
8、籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支;利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此,利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠,而且一旦債券轉換成功,不需要償還本金和利息,不失為籌資的一種好方法,尤其是對發(fā)展前景較好的企業(yè)更應該大膽試用?！ ?六)企業(yè)收益分配活動納稅籌劃。1.再投資避稅 企業(yè)將可以
