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1、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制管窺摘要：企業(yè)稅收籌劃屬于事前經(jīng)濟(jì)行為，是在遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)前提下，事前選擇稅收利益最大化的方案進(jìn)行企業(yè)內(nèi)、外部資源整合的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也存在著巨大風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視或低估這些風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響其聲譽(yù)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。本文結(jié)合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的工作現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了深入的分析，旨在推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制一、前言近年來(lái)，隨著我國(guó)稅收法律的逐步完善以及稅制改革的不斷深化
2、，稅收管理已經(jīng)成為影響企業(yè)資產(chǎn)戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)管理及資源配置的一項(xiàng)重要因素，再加上企業(yè)處于復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)的運(yùn)行及管理有著較大的不確定性，尤其是在稅收管理中，稅收籌劃在帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也存在著巨大風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃高度重視，全方位、多角度的控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以利于企業(yè)在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境中，提高經(jīng)營(yíng)效益，減少不必要的損失。由此可見(jiàn)，研究企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展有著非常重要的意義。二、企業(yè)稅收籌劃的重要性及必要性分析（一）有助于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增加的方式主要有兩類：（1）從運(yùn)作生產(chǎn)的角度考慮，
3、擴(kuò)大銷售，降低成本，以提高效益；（2）從內(nèi)部財(cái)務(wù)角度考慮，減輕稅負(fù)，合理避稅。所以，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)展開。但是應(yīng)當(dāng)注意的是，企業(yè)稅收的降低并非必然會(huì)提高收益水平、降低總體成本，比如我國(guó)稅法明確規(guī)定允許企業(yè)在所得稅前將負(fù)債利息扣除，因而對(duì)企業(yè)而言，負(fù)債籌資有著節(jié)稅效應(yīng)，有助于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低。與此同時(shí),企業(yè)的稅收籌劃還可以預(yù)先了解到內(nèi)部資金流動(dòng)情況以及內(nèi)部資金范疇，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)。（二）有助于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平的提高企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)可以說(shuō)就是將兩大流程管理好，即“物流”、“人流
4、”。而企業(yè)稅收籌劃的目的就是為了將最優(yōu)的物流中“資流”效果實(shí)現(xiàn)，是高層次的一種增值活動(dòng)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容之一的籌資，不但能夠滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、企業(yè)擴(kuò)張、項(xiàng)目投資的需要，還可主動(dòng)、合理的調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。作為企業(yè)的一個(gè)重要理財(cái)領(lǐng)域，稅收籌劃是圍繞資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的，主要目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。企業(yè)在籌資決策中對(duì)稅收因素充分的加以考慮，合理的做好稅收籌劃，不但能夠使自身的負(fù)擔(dān)大大減輕，而且還能將自身的價(jià)值增大，促進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平的提高。三、企業(yè)稅收籌劃中所存在的風(fēng)險(xiǎn)（一）稅收籌劃目的有待明確企業(yè)稅收籌劃有著非常強(qiáng)的計(jì)劃性，需要在合理
5、合法的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行安排，是一種對(duì)企業(yè)未來(lái)所處政策環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境的預(yù)期，稅收籌劃所選取的方案是在未來(lái)環(huán)境與預(yù)期籌劃環(huán)境相符合的假設(shè)前提下所得出的。企業(yè)的最終目的并非是稅收籌劃，稅收籌劃僅僅是一種手段與方法，需要企業(yè)予以明確。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但是相當(dāng)一部分企業(yè)并沒(méi)有切實(shí)的明確稅收籌劃的目的，企業(yè)所采用的稅收籌劃方法與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的客觀要求不符，這便對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)理財(cái)秩序帶來(lái)極大擾亂，給企業(yè)帶來(lái)了損失風(fēng)險(xiǎn)。（二）對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不全面有些企業(yè)到目前為止仍然沒(méi)有真正理解稅收籌劃的內(nèi)涵及本質(zhì)，片面的認(rèn)為稅收籌
6、劃就是盡可能少的納稅，甚至采取騙稅、抗稅、偷稅等違規(guī)手段，過(guò)分追求稅收籌劃而忽視了稅收遵從，反而因查補(bǔ)稅等多種原因加重了負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃人員缺乏稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)理論基礎(chǔ)知識(shí)，致使經(jīng)過(guò)研究分析，最終選定了的稅收籌劃方案不能真正實(shí)施到位，而因稅收籌劃所支付的相關(guān)費(fèi)用卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其所帶來(lái)的節(jié)稅效益。對(duì)稅收優(yōu)惠政策不能全面的了解，亦或是對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解不透徹，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能充分利用稅收優(yōu)惠政策，甚至與本應(yīng)享受到的稅收優(yōu)惠政策失之交臂，導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。（三）稅收政策變更眾所周知，稅收政策是國(guó)際宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，常
7、常為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化或配合政策的需要而不斷完善、補(bǔ)充、修訂稅收法律、稅收法規(guī)，不斷推出新政策、新法規(guī)。國(guó)家所頒布實(shí)施的稅收法律、法規(guī)、政策層次多，數(shù)量大，其修正次數(shù)較其他法律法規(guī)更頻繁。政策的時(shí)效性及不確定性勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的稅收籌劃工作，甚至?xí)沟闷髽I(yè)按照原有政策所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案成為不合法或者不合理的方案，形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。便會(huì)逐漸的隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展而有相應(yīng)的變更作出，會(huì)及時(shí)的完善、修訂及補(bǔ)充現(xiàn)行的稅收法規(guī)、稅收法律，不斷的將新政策和新規(guī)章推出。四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑面對(duì)稅收籌劃中所存在的一系列不確定因素，面對(duì)
8、稅收籌劃中所存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要想成功的進(jìn)行稅收籌劃，要想實(shí)現(xiàn)最理想的節(jié)稅效益，那么就應(yīng)當(dāng)盡快的探尋出控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的途徑。以下從幾個(gè)方面提出了控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效措施：（一）構(gòu)建風(fēng)
