企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制探討

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1、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制探討　　一、引言　　近些年來，我國在稅收方面的法律得到了逐步的完善，國內(nèi)的稅改制度也發(fā)生了很大的變化，企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作已經(jīng)成為企業(yè)能否在日益激烈的競爭環(huán)境中取得發(fā)展先機的重要組成部分，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該切實做到對稅收籌劃工作的重視，多角度，全方位的控制企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險，使企業(yè)在多變的市場環(huán)境中，不斷提高自身的競爭力，不斷提高自身的經(jīng)濟效益，最大程度的減少自身的財政損失。由此可見，研究企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制，對企業(yè)的長遠(yuǎn)有序發(fā)展有著非常重要的意義?！　《?、企業(yè)稅收籌劃的籌劃的根據(jù)　　現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)

2、部稅收籌劃主要的依據(jù)包括兩個理論：契約理論、公共財政理論?，F(xiàn)分述如下：　　1.契約理論　　契約理論認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)都是契約理論的結(jié)合點，這些結(jié)合點主要包含股東、原材料供應(yīng)商、債權(quán)人、商品購買商、政府和企業(yè)員工等利益相關(guān)者。企業(yè)和這些利益相關(guān)者簽訂一些契約，股東的主要作用就是保證整個企業(yè)的生產(chǎn)生活所需全部財務(wù)以及對企業(yè)利潤剩余的分配權(quán)。債權(quán)人主要是保證整個企業(yè)資金的正常供應(yīng)，同時享受企業(yè)一定的利潤剩余。原材料供應(yīng)商主要是保證企業(yè)所需原材料的供應(yīng)，同時企業(yè)的股東向其給與一定的報酬。政府主要責(zé)任是為整個企業(yè)提供正常的社會保障

3、，同時企業(yè)要想政府按比例交一定的稅務(wù)。這其中股東享有的利潤剩余是不固定，是刨除其他費用以后剩余的凈利潤。其他的利益相關(guān)者享有的利潤是先前確定好的，企業(yè)向政府繳納的稅款就是國家稅法規(guī)定的企業(yè)稅款，所以，企業(yè)要實現(xiàn)股東利益最大化，就必然會設(shè)法降低包括向政府支付的稅金在內(nèi)的其他利益關(guān)系人的支付。因此，通過稅收籌劃來減輕稅負(fù)也就成為企業(yè)管理的一種必然內(nèi)容?！　?.公共財政理論　　公共財政理論就是政府為按照社會公共秩序的需求，按照相關(guān)的程序標(biāo)準(zhǔn)向其管轄范圍內(nèi)的企業(yè)無償?shù)玫截斦杖氲囊环N合理手段。企業(yè)向政府得到各個方面的社會保證，從中得

4、到企業(yè)生產(chǎn)生活所需要的各種社會公共品，同時也需要也必須付出一定的代價，這種代價以向政府交一定的稅款來實現(xiàn)的?！　∪?、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的表現(xiàn)形式　　在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險包括三大類：國家稅收政策的變化、企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃操作不正確以及行政執(zhí)法風(fēng)險?，F(xiàn)詳述如下：　　1.遵從國家稅收政府的變化　　國內(nèi)稅收政策的變化主要是國家為了更好的應(yīng)對當(dāng)前社會的需求，對稅收采取的一種宏觀調(diào)控的方法，主要的目的是為了更好地迎合市場的發(fā)展需求。但這給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來非常大的風(fēng)險，非常容易造成企業(yè)內(nèi)部的不可掌控的風(fēng)險。

5、　　2.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不正確　　操作風(fēng)險是指因為房地產(chǎn)市場信息的多變和操作方法的更新，加上稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得企業(yè)對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用不到位，顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃承受極大風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不恰當(dāng)這是引起企業(yè)稅收風(fēng)險的主要方面，給近期目標(biāo)的達成以及企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展都會帶來非常大的影響，企業(yè)稅收籌劃部門必須認(rèn)識到企業(yè)的稅收籌劃僅僅是企業(yè)應(yīng)對企業(yè)稅收的最基本的方法，而不是企業(yè)的最終目的。稅收籌劃工作僅僅是為企業(yè)制定相關(guān)的計劃提出的一種參考的數(shù)據(jù)，這種數(shù)據(jù)和現(xiàn)實是存在一定差距的?！?/p>

6、　3.行政執(zhí)法風(fēng)險　　從理論角度看，房地產(chǎn)稅收籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的每個方面，涉及到的稅種繁多。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，在目前復(fù)雜、多變的經(jīng)濟現(xiàn)實條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險伴隨經(jīng)營活動客觀存在，果未加合理選擇隨意開展納稅籌劃，其成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應(yīng)的投資及成本，如果忽略直接和間接成本影響，必然造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)法都是遵循同樣的稅法規(guī)定，在法律地位是平等的。但現(xiàn)實生活中，行政機關(guān)濫用執(zhí)法權(quán)的情況比較普遍，企業(yè)相對來說處于弱勢一方。而且，稅法不可能規(guī)定企業(yè)行為的方方面面，很多地方只是籠

7、統(tǒng)地規(guī)定了一般性原則，給行政執(zhí)法機關(guān)留下自由裁量權(quán)。雙方對稅法理解差異，一般以稅務(wù)機關(guān)的理解為準(zhǔn)。所以企業(yè)在進行稅收籌劃工作時必須要注意相關(guān)方面的問題?！　∷?、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的相關(guān)策略　　房地產(chǎn)企業(yè)面對稅收籌劃中存在的一系列動態(tài)的因素以及多變的潛在的風(fēng)險，要想做到全面的稅收籌劃控制工作，就必須盡快研究出一套適合企業(yè)自身的稅收籌劃控制制度，以下幾方面是筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗而提出的控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的相關(guān)策略?！　?.構(gòu)建全面的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制　　稅收籌劃風(fēng)險在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部幾乎是無處不在的、無時不在的，所以，房地產(chǎn)

8、企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立全面的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，全方面的考察企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險，從整體上把握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險，建立符合企業(yè)自身科學(xué)合理的稅收籌劃預(yù)警機制，強化該體系及系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)知功能和信息收集功能"在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中，如果意識到存在風(fēng)險，便可以根據(jù)稅收籌劃信息系統(tǒng)以及財