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1、吉州區(qū)會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理案例吉州區(qū)局夏志強(qiáng)一、案例內(nèi)容提要（一）企業(yè)基本情況某有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）主要從事會計(jì)年報(bào)審計(jì)、企業(yè)驗(yàn)資，企業(yè)合并、分立、清算審計(jì)，經(jīng)濟(jì)案件鑒定及會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、代理、咨詢和服務(wù)等業(yè)務(wù)；注冊資本30萬元；注冊類型為有限責(zé)任公司(自然人投資或控股)；企業(yè)所得稅由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，征收方式為查賬征收，計(jì)算方式為據(jù)實(shí)預(yù)繳。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理工作簡介及成效通過采集該事務(wù)所分別向地稅機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會報(bào)送的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息和2015年度計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，經(jīng)
2、應(yīng)對核實(shí)原始憑證，去偽求真，核實(shí)應(yīng)納稅所得額等計(jì)稅依據(jù)，查補(bǔ)繳企業(yè)所得稅21787.92元，個(gè)人所得稅26472元。二、案例介紹（一）選案背景按照市局有關(guān)兩師（會計(jì)師、稅務(wù)師）事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理的工作部署，區(qū)局組織區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理工作團(tuán)隊(duì)對全區(qū)5戶兩師事務(wù)所2015年度涉稅情況開展了風(fēng)險(xiǎn)管理。據(jù)該事務(wù)所向行業(yè)協(xié)會報(bào)送的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，該事務(wù)所2015年度主營業(yè)收入達(dá)到357.42萬元，位居全市第一。區(qū)局風(fēng)控部門將其列為風(fēng)險(xiǎn)管理對象。（二）數(shù)據(jù)整備1.向注協(xié)報(bào)送的2015年度《利潤及利潤分配表》（表1）：
3、項(xiàng)目上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入3,071,405.193,574,184.52減：主營業(yè)務(wù)成本1,246,699.011,554,030.58主營業(yè)務(wù)稅金及附加11,386.4413,190.38二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以"－"號填列）1,813,319.742,006,963.56加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以"－"號填列） 減：營業(yè)費(fèi)用228,077.70235,454.73管理費(fèi)用1,567,353.451,728,093.65財(cái)務(wù)費(fèi)用1,403.001,105.60三、營業(yè)利潤（虧損以"-"號填列
4、）16,485.5942,309.58加：投資收益（損失以"-"號填列） 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 820.00減：營業(yè)外支出1,000.0036,000.00四、利潤總額（虧損總額以"-"號填列）15,485.597,129.58減：所得稅4,963.391,552.56五、凈利潤（虧損以"-"號填列）10,522.205,577.02加：年初未分配利潤187,525.90198,048.10其他轉(zhuǎn)入 六、可供分配的利潤198,048.10203,625.12減：提取法定盈余公積 提取職工獎勵及福利
5、基金 提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤歸還投資 七、可供投資者分配的利潤198,048.10203,625.12減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 八、未分配利潤198,048.10203,625.122.向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送的2015年度《利潤表》（表2）：項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入2074184.52減:主營業(yè)務(wù)成本931841.00主營業(yè)務(wù)稅金及附加7654.69二、主營業(yè)務(wù)利潤1134688.83加：其他業(yè)務(wù)利潤0.00減：營業(yè)費(fèi)用4180.00管理
6、費(fèi)用1116093.65財(cái)務(wù)費(fèi)用1105.60三、營業(yè)利潤13309.58加:投資收益0.00營業(yè)外收入820.00減:營業(yè)外支出6000.00四、利潤總額8129.58減:所得稅1552.56五、凈利潤6577.023.2015年度有關(guān)稅款繳納情況（表3）：稅種及稅目2015年度印花稅（購銷合同）＋滯納金927.57（計(jì)稅依據(jù)3071405.19）印花稅（營業(yè)賬簿）25（三）風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：向不同方向報(bào)送的財(cái)務(wù)信息不一致，存在未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)比對，表1、表2所列各項(xiàng)信息均不一致，存在未按
7、規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2:向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送的利潤表中每一科目記載數(shù)據(jù)，均小于向行業(yè)協(xié)會報(bào)送的利潤表中對應(yīng)科目記載數(shù)據(jù)，存在未按規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)比對，表2所列各科目金額均小于表1所列對應(yīng)科目金額，存在未按規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。（四）排序推送鑒于該事務(wù)所分別向向地稅機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會報(bào)送的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息明顯不一致的情況，報(bào)經(jīng)區(qū)局風(fēng)控辦批準(zhǔn)，區(qū)局風(fēng)控部門將該事務(wù)所涉及風(fēng)險(xiǎn)的等級確定為中等，推送至區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理工作團(tuán)隊(duì)（以下稱“應(yīng)對團(tuán)隊(duì)”）實(shí)施應(yīng)對。（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.案頭分析接
8、收任務(wù)后，針對該事務(wù)所分別向地稅機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會報(bào)送的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息明顯不一致的情形，應(yīng)對團(tuán)隊(duì)依法送達(dá)《稅務(wù)約談通知書》，并要求該事務(wù)提交2015年度向行業(yè)協(xié)會繳納團(tuán)體會員會費(fèi)的有關(guān)原始憑證的復(fù)印件。在約談中，該事務(wù)所堅(jiān)稱2015年度向行業(yè)協(xié)會報(bào)送的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息是虛報(bào)信息，如主營業(yè)收入虛報(bào)了150萬元，僅用于進(jìn)入全省注協(xié)行業(yè)前50名的排名；向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息是真實(shí)信息。對上述情形，該事
