論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

《 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、目錄一、引言3（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義3（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的的危害3二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因3（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位模糊3（二）審計(jì)體系不健全，審計(jì)方法落后4（三）審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)限制了審計(jì)質(zhì)量4（四）被審計(jì)的單位管理混亂4三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策5（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)采取主動(dòng)性對(duì)策控制風(fēng)險(xiǎn)5（二）優(yōu)化審計(jì)方法6（三）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員素養(yǎng)6（四）選擇審計(jì)客戶，慎重保留證據(jù)7（五）靈活運(yùn)用分析性與技術(shù)性對(duì)策7四、結(jié)論8參考文獻(xiàn)8致謝10論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范摘要：本文從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中負(fù)面作用逐步凸顯的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位模糊、審計(jì)體系不健全，審計(jì)方法落后、審計(jì)人員的專業(yè)

2、素養(yǎng)限制了審計(jì)質(zhì)量以及被審計(jì)的單位管理混亂帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，相關(guān)企業(yè)需要從五個(gè)方面作出努力，比如采取主動(dòng)性對(duì)策控制風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化審計(jì)方法、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員素養(yǎng)、選擇審計(jì)客戶，慎重保留證據(jù)以及靈活運(yùn)用分析性與技術(shù)性對(duì)策等。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策一、引言8隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員在國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的地位與作用凸顯。但他們卻面臨著不容樂(lè)觀的形勢(shì)，比如存在舞弊現(xiàn)象等，同時(shí)，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件也呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。因此，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究力度，并探討規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施具有比較重要的意義。（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界

3、還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意對(duì)包含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)發(fā)表意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)報(bào)表存在著重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)意見(jiàn)的可能性。以上三定義雖然在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定范圍上存在區(qū)別，但在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義上卻基本一致，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指在會(huì)計(jì)報(bào)表中存在有重大錯(cuò)誤或者漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的的危害對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，由于受虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告與失敗的審計(jì)報(bào)告的影響，可能導(dǎo)

4、致國(guó)家監(jiān)管與決策的失誤。對(duì)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，企業(yè)可能存在有意或者無(wú)意的錯(cuò)弊和會(huì)計(jì)信息，但由于審計(jì)失敗，審計(jì)機(jī)構(gòu)卻無(wú)法幫助它發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的典型錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)于自身財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，最終帶來(lái)決策失誤。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，審計(jì)失敗使得企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況不能如實(shí)披露，使得投資者難以有效掌握企業(yè)的真實(shí)情況，將造成投資決策失誤，并最終帶來(lái)股價(jià)波動(dòng)和股民損失。對(duì)審計(jì)主體來(lái)說(shuō)，由審計(jì)失敗帶來(lái)的對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議以及行政訴訟案件也在迅速增加，這不但影響審計(jì)質(zhì)量的水平，同時(shí)也嚴(yán)重影響了審計(jì)機(jī)關(guān)的公眾形象。最后，審計(jì)失敗可能對(duì)公眾造成比較嚴(yán)重的誤導(dǎo)與損失，由此帶來(lái)公眾不信任審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)審計(jì)人員的

5、不良后果。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位模糊在上世紀(jì)九十年代前，在有關(guān)政府部門的強(qiáng)烈行政干預(yù)下，我國(guó)絕大部分企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，該內(nèi)審機(jī)構(gòu)并未被企業(yè)接納，相反還被視為找毛病的機(jī)構(gòu)，這種情況大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8在上世紀(jì)九十年代后，企業(yè)為發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，發(fā)生了了變革。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在領(lǐng)導(dǎo)層次上的一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；另一種模式是受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，這增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及權(quán)威性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，造成了經(jīng)營(yíng)者的誤解，認(rèn)為該部門是專

6、門對(duì)經(jīng)營(yíng)者挑毛病找麻煩，從而引發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)至于總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，也可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)體系不健全，審計(jì)方法落后內(nèi)部的法律、法規(guī)體系不健全。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)是八十年代國(guó)家審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，其可操作性不足并且嚴(yán)重滯后。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律的依據(jù)不充分不健全，使審計(jì)人員在進(jìn)行時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，這在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性以及正確性，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方法滯后。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)管理者欺詐案件經(jīng)常發(fā)生，其犯案手段也越來(lái)越高明。這客觀上要求審計(jì)執(zhí)業(yè)者要采用相對(duì)應(yīng)的方法，

7、以便發(fā)現(xiàn)和披露在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中比較重大的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)。目前，世界五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在推行與采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法，但相對(duì)而言，我國(guó)依然停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)上。我國(guó)審計(jì)取證過(guò)度依賴會(huì)計(jì)賬薄與會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于事后審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制因素考慮較少，并且審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)較大。在現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)得到了廣泛使用，但無(wú)論是判斷抽樣，還是統(tǒng)計(jì)抽樣，都可能因?yàn)闃颖玖坎粔虼蠖嬖谝欢ǔ潭鹊恼`差，特別是判斷抽樣，依賴于審計(jì)人員的主觀評(píng)判，極易遺漏重要事項(xiàng)，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)限制了審計(jì)質(zhì)量審