稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源的多方呈現(xiàn)

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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理獲獎(jiǎng)?wù)撐倪x稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源的多方呈現(xiàn)李勝良河北省地稅局科研所摘要：結(jié)合近年來頻頻曝光的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例，本文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原點(diǎn)、觸點(diǎn)、燃點(diǎn)三個(gè)角度，揭示出將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從可能變成現(xiàn)實(shí)從而釀成企業(yè)重大損失的十三個(gè)主要方面的源頭，并通過對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源致?lián)p強(qiáng)度的分析，設(shè)定企業(yè)趨利避害的積極對策。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，原點(diǎn)，觸點(diǎn)，燃點(diǎn)MultipleAppearanceofTaxRiskSourceAbstract:Thisarticlewillgooverseveralcurrenteventsabouttaxissue,and

2、analyzethecause,clue,andreactofeachcasethroughcasestudies.Moreover,theauthoralsogeneralizedthirteenmajorsourcesoftaxrisk,setavailablestrategywithdamagecontrolbasedonrelatedresearches,andprovidedusefulsolutionsforcompanieswhiletheproblemisstillpotentialbuthasnotb

3、eenrecovered.KeyWords:Sourceoftaxrisk,Cause,Clue,React41企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理獲獎(jiǎng)?wù)撐倪x近年來所發(fā)生的大企業(yè)“稅務(wù)門”，此伏彼起地愉悅著網(wǎng)民們的神經(jīng)，也讓企業(yè)經(jīng)營者聞之色變、憂心忡忡。以利潤最大化為自身強(qiáng)勢訴求的企業(yè)，所從事的本來就是風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)的事業(yè)，加之某些企業(yè)在高利誘引下鋌而走險(xiǎn)的賭博性格和這種性格所導(dǎo)致的激進(jìn)的稅收規(guī)劃，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便是斷然存在的。這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就如地震，時(shí)而以先天的難以避免和全然的無規(guī)律性特征降臨于有著風(fēng)險(xiǎn)隱患的企業(yè)，企業(yè)只能盡力做到減低那些因無意

4、而為而導(dǎo)致的多繳或少繳稅款造成的不利后果，而無從根本上改變因企業(yè)經(jīng)營所固有的趨利特質(zhì)而帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此，認(rèn)識各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源的特點(diǎn)并采取切實(shí)可行的應(yīng)變策略，比之于一廂情愿地期望稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)離自己遠(yuǎn)去，更為積極。結(jié)合實(shí)際，本文把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源歸納為三隅十二端?！叭纭笔嵌悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)源的啟動方面，“十二端”是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。三隅分別是企業(yè)涉稅行為、外界針對性反映、有關(guān)部門因應(yīng)動作。十二端分別是無意而為的風(fēng)險(xiǎn)、有意而為的風(fēng)險(xiǎn)、被揭示的風(fēng)險(xiǎn)、被揭露的風(fēng)險(xiǎn)、被揭穿的風(fēng)險(xiǎn)、信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、納稅評估風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)約談風(fēng)

5、險(xiǎn)、反避稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)、稅收處罰風(fēng)險(xiǎn)。一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原點(diǎn)：企業(yè)的相關(guān)涉稅行為企業(yè)的相關(guān)涉稅行為，或者相關(guān)經(jīng)營活動的涉稅表現(xiàn)，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原點(diǎn)。只要有企業(yè)富于競爭力、進(jìn)取心、贏利性的經(jīng)營組合，有著服從與服務(wù)于其經(jīng)營組合的涉稅安排，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便內(nèi)在地嵌注到企業(yè)軀體中，隱隱然但巍巍然。所謂“東窗事發(fā)”者，需先有“東窗”而后才有“事發(fā)”。歷來東窗之事確實(shí)有相當(dāng)大的比例未曾事發(fā)，但有東窗之謀、東窗之言、東窗之行，便有東窗事發(fā)的可能。這種可能，就是風(fēng)險(xiǎn)。有了企業(yè)做過什么可能觸及稅法相關(guān)條款的行跡存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便有了源頭。

6、基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的不同，他們可能會采取激進(jìn)程度不同的稅務(wù)策略。風(fēng)險(xiǎn)偏好可分為厭惡風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)中性、向往風(fēng)險(xiǎn)三類。厭惡風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，可能會接受基本上沒有什么違法爭議的節(jié)稅組合以及更偏重于利用稅法合理空間的保守型稅收籌劃，而不愿意做過分的冒險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)中性的納稅人，可能會在顯見的誘惑和一定的“成算”下，選擇稍顯激進(jìn)的稅務(wù)籌劃方案，但更多情況下會保持持重態(tài)度；向往風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，秉承的是“有一分風(fēng)險(xiǎn)便有一分利潤”的豪賭信條，為了實(shí)現(xiàn)利潤的超常規(guī)增長、跨越式增長、競技性增長，而不惜涉險(xiǎn)，選擇一42企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理獲獎(jiǎng)?wù)撐倪x些具有較大風(fēng)

7、險(xiǎn)的激進(jìn)型稅務(wù)籌劃策略、較為直露的避稅策略甚至是有著相當(dāng)越軌傾向的逃稅策略。不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好也是不同納稅遵從的心理支撐。厭惡風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，導(dǎo)向的是忠誠型納稅遵從。風(fēng)險(xiǎn)中性的納稅人，呈現(xiàn)出的多是因無緣、無膽、無術(shù)逃稅而有保留的納稅遵從，一旦獲得了有緣、有膽、有術(shù)的環(huán)境，他們也會轉(zhuǎn)向不遵從或少遵從；向往風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，則會選擇一切可能的時(shí)機(jī)和條件，從不遵從中謀求預(yù)期的各種稅收利益。企業(yè)所做出的有可能違反稅法精神進(jìn)而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可分為無意而為的風(fēng)險(xiǎn)和有意而為的風(fēng)險(xiǎn)二端。1、無意而為的風(fēng)險(xiǎn)：通常人們

8、所言企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的兩方面即一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)納稅而未納稅、少納稅從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)而另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策因而多繳納了稅款，多系無意而為的風(fēng)險(xiǎn)。這一類的風(fēng)險(xiǎn)并不構(gòu)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主脈。這是因?yàn)椋旱谝?，這類“誤算”多屬理解上的偏差，