中級財務(wù)會計分錄大全資料

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1、第二章存貨1、原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款等③交納消費稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）貸：

2、委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物（不管是否報廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金)其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額

3、）應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查⑴盤盈①確認借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢i

4、ii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）[營業(yè)外支出－非常損失]貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。補充部分B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項

5、稅）銀行存款（支付的補價和相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入--非貨幣性交易收益補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅+補價+相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（＝補價+相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價+相關(guān)稅費）銀行存款（補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金

6、資產(chǎn)準備銀行存款（相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（稅費）月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備處置后：借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積-其他資本公積D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計價3、計劃成本法A、付款、發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B、入庫借：原材料（等）貸：物資采購（計劃成本）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借方（超支）：借：材料成本差異貸：物資采購貸方

7、（節(jié)約）借：物資采購貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）4、零售價法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本