步驟一0525增值稅申報表培訓講稿

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1、?今天在這里是要給大家做一個關(guān)于如何填寫增值稅納稅申報表的簡耍培訓。培訓分為兩塊，一是向大家簡單介紹一下此次全面試點營改增后新增值稅中報表與I口表的變化，然后我們會播放增值稅納稅申報表操作視頻，讓大家更直觀的了解學習。?首先向大家介紹的是，本次增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》2）《增值稅納稅中報表附件資料（一）》（本期銷售情況明細）3）《增值稅納稅申報表附件資料（二）》（本期進項稅額明細）4）《增值稅納稅申報表附件資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）5）《增值稅納

2、稅申報表附件資料（卩L

3、）》（稅額抵減情況表）6）《增值稅納稅中報表附件資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）7）《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》8）《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》9）《增值稅減免稅申報明細表》10）《營改增稅負分析測算明細表》一共有這10張表格，相比舊版的中報表有幾處出入。接下來我們就把這10張表的變化簡單介紹一下?首先看到的是主表，也就是《增值稅納稅申報表》。主表結(jié)構(gòu)未作調(diào)整，僅對表頭部分的文字表述進行了調(diào)整，即將原表中的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”、“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的表述?分別改為“

4、一般項目”、“即征即退項目”?其中“即征即退項目”在舊表中是不可填寫的，現(xiàn)在放開可自行填寫。主表的數(shù)據(jù)大部分是由附表反映過來的，也有小部分需要企業(yè)填寫，具體會在后面的操作視頻中具體說明。?接下來，我們看一下附表一（本期銷售情況明細）。這張表是填寫企業(yè)本期銷售情況。首先看一下它的列次，前幾列基本沒有變化。?第十二列是此次為增值稅差額征收的納稅人新增的，舉幾個例子,像建筑服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀代理、金融商品轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)派遣等行業(yè)適用差額征稅的，在本期申報增值稅時有相應(yīng)可扣除項目時，需填寫此項?需要注意的是，此欄填寫的金額是含稅銷

5、售額?接下來我們看看附表一的行次。?它分為一般計稅方法和簡易計稅方法兩大類?征收項目我們看到僅按主品目的稅率劃分，而不像舊表稅目加稅率的方式。舉個例子，一個房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的兩個項目，一個為一般計稅方式，一個為簡易計稅方式，新表只需將兩種方式的銷售金額分別填入所對應(yīng)稅率的一欄。?其次我們還可以看到，新增即征即退項目，此處所填金額為其中數(shù)，即包含在征稅項目的銷售額中?接下來，新表的免抵退稅欄只需區(qū)分老增值稅和營改增，做出極大的簡化?我們接著看一下附表二，木期進項稅額明細。這張表是填寫企業(yè)本期取得進項稅額的情況。先看一下第一塊

6、內(nèi)容，申報抵扣的進項稅額。有幾處變化需要注意。?一個是第八欄，表述由“運輸費用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”，這里填寫按規(guī)定本期可以抵扣的其他扣稅憑證情況，比如路橋費。?9至11欄是新增的項目。此次不動產(chǎn)納入營改增后，它的進項可以分期抵扣。?這里需要注意的是，第九欄中填寫的本期取得的不動產(chǎn)進項稅額取得的憑證，無論本期是否允許抵扣，都需認證。?第二和第三部分，僅僅做了些微調(diào)，變化不大。?第四部分調(diào)整較大。由原來的八項，歸結(jié)到目前“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”及“代扣代繳稅額”兩項?附表三，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細，這張表是對附表

7、（一）十二列有差額扣除項目的細化。填寫比較簡單?但需要注意的是，這張表要填寫的是含稅銷售額。?接下來讓我們看一下附表四，稅額抵減情況表，這張表填寫的是可直接見面稅額的明細情況。比較簡單，一共五個項目。但需要特別注意的是?第一項“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費”填寫的是價稅合計額，也就是增值稅專用發(fā)票上的銷售額加上稅額?第二至第五項，填寫的是預征的稅額，與第一項的填寫區(qū)別需特別注意?附件五，不動產(chǎn)分期抵扣計算表，這也是張新表，對應(yīng)國家稅務(wù)總局制定的《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在

8、會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5刀1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%o在填寫的吋候需注意，表中填寫的金額都為稅額。?接下來的這張表是固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表，此表的表式內(nèi)容未作調(diào)整，基本與舊表一致。本表屮的數(shù)據(jù)不包括附表五中納稅人按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)的進項稅額?下?張是木期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表，是木次新增附表，是附件（二）的細化，只需對應(yīng)業(yè)務(wù)品目填入即可，相對簡單，稍后的操作視頻會有具體演示，這里就不

9、多做贅述了。?接下來這一張，增值稅減免稅申報明細表。本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。這張表相對于舊表最人的變化在于?減稅性質(zhì)代碼及名稱這一欄?企業(yè)必須選擇對應(yīng)的代碼，方可填寫此表?下一張附表，營改增稅負分析測算明細表。這張表的主要作用是