推進(jìn)“營(yíng)改增”改革對(duì)策研究

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1、推進(jìn)〃營(yíng)改增"改革對(duì)策研究■行政管理推進(jìn)〃營(yíng)改增〃改革對(duì)策研究王湘李平（新疆維吾爾自治區(qū)水利廳規(guī)設(shè)局新疆?烏魯木齊;新疆雛吾爾自治區(qū)財(cái)政廳財(cái)政科學(xué)硏究所新疆?烏魯木齊）摘要:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱〃營(yíng)改增〃）是我國(guó)進(jìn)入加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和全面建設(shè)小康社會(huì)關(guān)鍵時(shí)期的財(cái)稅改革。本文以新疆為例，探討了〃營(yíng)改增〃改革在新疆推進(jìn)的情況以及遇到的問題，并且有針對(duì)性地提岀對(duì)策建議。關(guān)鍵詞:營(yíng)改增；對(duì)策;硏究一、新疆〃營(yíng)改增”改革推進(jìn)情況自2013年8月1B-2014年6月30日，共有37975戶納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍,其中：一般

2、納稅人5833戶z小規(guī)模納稅人32142戶。試點(diǎn)納稅人整體減少稅收8.6億元。其中：小規(guī)模納稅人減少稅收1.5億元z一般納稅人減少稅收7.1億元。試點(diǎn)行業(yè)中有96%的企業(yè)減稅，減稅戶數(shù)主要集中在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，占全部減稅戶數(shù)的71%。其中：陸路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、文化創(chuàng)意、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等行業(yè)減稅額度較大,減稅效果較為明顯。但也有4%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)有所增加，增稅金額6.2億元，增稅數(shù)額較大的企業(yè)主要集中在其他陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。〃營(yíng)改增〃試點(diǎn)工作的有序推進(jìn)，有效地減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),為進(jìn)一步完善稅制改革、促進(jìn)新疆現(xiàn)代

3、服務(wù)業(yè)發(fā)展，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了重要的作用。二、現(xiàn)行〃營(yíng)改增〃政策執(zhí)行中的對(duì)策建議1?〃營(yíng)改增〃造成地方財(cái)政收入減少的建議在〃分稅制〃體制下,增值稅屬于共享稅z中央和地方享有比例分別為75%和25%;營(yíng)業(yè)稅歸屬地方政府所有z是地方稅的主要稅種z也是地方政府財(cái)政收入的主要來源。據(jù)年鑒統(tǒng)計(jì),2012年,全國(guó)營(yíng)業(yè)稅收人為15748億元,占全國(guó)稅收收入總額的16%;新疆營(yíng)業(yè)稅收人為259億元，占新疆稅收收入總額的37%,公共財(cái)政預(yù)算收入中，營(yíng)業(yè)稅收入所占比例為29%,地方財(cái)政收入中,營(yíng)業(yè)稅收入所占比例為21%z在現(xiàn)

4、行財(cái)稅體制下z〃營(yíng)改增〃必然導(dǎo)致新疆財(cái)政收入大幅度減少對(duì)新疆的財(cái)政提出更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)將面臨更大的困難。2014年1至6月，新疆地方財(cái)政收入增長(zhǎng)19%,公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)21%z而營(yíng)業(yè)稅收入完成120億元，增長(zhǎng)-6%o2014年6月份”新疆地方財(cái)政收入增長(zhǎng)44%公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)-5%,而營(yíng)業(yè)稅收入完成11.9億元，增長(zhǎng)?49%。因此，新疆〃營(yíng)改增〃改革所要解決的首要困難就是要保證自治區(qū)地方財(cái)政收入的穩(wěn)定和增長(zhǎng)，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家出臺(tái)〃試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)〃的政策。2.不同行業(yè)的稅

5、率的建議由于營(yíng)業(yè)稅的最低稅率為3%,因此對(duì)小規(guī)模納稅人來說，減稅效果明顯，但對(duì)一般納稅人來說，有部分企業(yè)稅負(fù)增加，相比較而言交通運(yùn)輸業(yè)受影響最大，其次是信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)稅負(fù)有部分增加。建議要進(jìn)一步做好稅收負(fù)擔(dān)的測(cè)算工作,制定合理的稅率和抵扣范圍。3進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條的建議目前增值稅只有一般納稅人才實(shí)行增值稅抵扣制度,而新疆一般納稅人只占增值稅納稅人總戶數(shù)的15%左右，數(shù)量龐大的小規(guī)模納稅人是按3%的征收率征收，并不具備增值稅的特征。目前能夠用于抵扣的發(fā)票主要是增值稅專用發(fā)票等z所以增值稅

6、的抵扣鏈條仍然不完整。如：部分交通運(yùn)輸企業(yè)在〃營(yíng)改增〃之前己完成資產(chǎn)的更新改造，增值稅沒有得到抵扣,而在今后一段時(shí)間內(nèi),資產(chǎn)更新改造的規(guī)模很小”能夠抵扣的增值稅也相應(yīng)很少，〃營(yíng)改增〃后,稅收負(fù)擔(dān)必然會(huì)加重。三、〃營(yíng)改增〃管理工作機(jī)制的對(duì)策建議1.創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制—是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。在新疆財(cái)政廳設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)具體工作。各地州市建立相應(yīng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)z抓好任務(wù)落實(shí)。二是深化協(xié)調(diào)配合。建立新疆財(cái)政廳牽頭，多部門密切配合的橫向聯(lián)系機(jī)制，及自治區(qū)、地、縣三級(jí)財(cái)稅部門間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，妥善解決試點(diǎn)過程中出現(xiàn)的問題。定期召開業(yè)務(wù)聯(lián)

7、系會(huì)議,統(tǒng)一政策口徑”細(xì)化應(yīng)稅服務(wù)界定范圍’便于基礎(chǔ)操作。2創(chuàng)新稅收征管機(jī)制一是組織好征管數(shù)據(jù)劃轉(zhuǎn)。新疆國(guó)稅與地稅部門配合，完成全部試點(diǎn)納稅人數(shù)據(jù)的傳遞交接和梳理工作。二是認(rèn)真做好發(fā)票銜接。制定自治區(qū)統(tǒng)一的發(fā)票銜接方案,明確試點(diǎn)納稅人發(fā)票使用的類別，明確地稅發(fā)票使用的過渡期，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成了發(fā)票的計(jì)劃、印制、入庫、調(diào)撥、發(fā)售等工作。三是統(tǒng)籌規(guī)劃穩(wěn)步推進(jìn)。成立新疆國(guó)稅局營(yíng)改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建工作辦公室，制定工作方案，細(xì)分工作任務(wù)，將試點(diǎn)工作任務(wù)落實(shí)到崗。2.創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制—是利用網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等媒體，開展政策宣傳，

8、幫助企業(yè)和納稅人掌握政策。二是學(xué)習(xí)借鑒兄弟省區(qū)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)結(jié)合新疆試點(diǎn)實(shí)際制定〃營(yíng)改增〃政策性文件，有效規(guī)范試點(diǎn)工作，確保了試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)。三是提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。采取培訓(xùn)解讀、互動(dòng)平臺(tái)推送、網(wǎng)站納稅咨詢等方式，重點(diǎn)圍繞稅收政策、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅控器具的操作應(yīng)用等進(jìn)行，確保廣大納稅人懂政策、會(huì)申報(bào)。發(fā)揮辦稅服