推進“營改增”改革對策研究

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1、推進〃營改增"改革對策研究■行政管理推進〃營改增〃改革對策研究王湘李平（新疆維吾爾自治區(qū)水利廳規(guī)設(shè)局新疆?烏魯木齊;新疆雛吾爾自治區(qū)財政廳財政科學硏究所新疆?烏魯木齊）摘要:營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱〃營改增〃）是我國進入加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和全面建設(shè)小康社會關(guān)鍵時期的財稅改革。本文以新疆為例，探討了〃營改增〃改革在新疆推進的情況以及遇到的問題，并且有針對性地提岀對策建議。關(guān)鍵詞:營改增；對策;硏究一、新疆〃營改增”改革推進情況自2013年8月1B-2014年6月30日，共有37975戶納稅人納入營改增試點范圍,其中：一般

2、納稅人5833戶z小規(guī)模納稅人32142戶。試點納稅人整體減少稅收8.6億元。其中：小規(guī)模納稅人減少稅收1.5億元z一般納稅人減少稅收7.1億元。試點行業(yè)中有96%的企業(yè)減稅，減稅戶數(shù)主要集中在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，占全部減稅戶數(shù)的71%。其中：陸路運輸、航空運輸、文化創(chuàng)意、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等行業(yè)減稅額度較大,減稅效果較為明顯。但也有4%的試點納稅人稅負有所增加，增稅金額6.2億元，增稅數(shù)額較大的企業(yè)主要集中在其他陸路運輸服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃。〃營改增〃試點工作的有序推進，有效地減輕了企業(yè)的納稅負擔,為進一步完善稅制改革、促進新疆現(xiàn)代

3、服務(wù)業(yè)發(fā)展，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了重要的作用。二、現(xiàn)行〃營改增〃政策執(zhí)行中的對策建議1?〃營改增〃造成地方財政收入減少的建議在〃分稅制〃體制下,增值稅屬于共享稅z中央和地方享有比例分別為75%和25%;營業(yè)稅歸屬地方政府所有z是地方稅的主要稅種z也是地方政府財政收入的主要來源。據(jù)年鑒統(tǒng)計,2012年,全國營業(yè)稅收人為15748億元,占全國稅收收入總額的16%;新疆營業(yè)稅收人為259億元，占新疆稅收收入總額的37%,公共財政預算收入中，營業(yè)稅收入所占比例為29%,地方財政收入中,營業(yè)稅收入所占比例為21%z在現(xiàn)

4、行財稅體制下z〃營改增〃必然導致新疆財政收入大幅度減少對新疆的財政提出更為嚴峻的挑戰(zhàn)將面臨更大的困難。2014年1至6月，新疆地方財政收入增長19%,公共財政預算收入增長21%z而營業(yè)稅收入完成120億元，增長-6%o2014年6月份”新疆地方財政收入增長44%公共財政預算收入增長-5%,而營業(yè)稅收入完成11.9億元，增長?49%。因此，新疆〃營改增〃改革所要解決的首要困難就是要保證自治區(qū)地方財政收入的穩(wěn)定和增長，認真執(zhí)行國家出臺〃試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點地區(qū)〃的政策。2.不同行業(yè)的稅

5、率的建議由于營業(yè)稅的最低稅率為3%,因此對小規(guī)模納稅人來說，減稅效果明顯，但對一般納稅人來說，有部分企業(yè)稅負增加，相比較而言交通運輸業(yè)受影響最大，其次是信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)稅負有部分增加。建議要進一步做好稅收負擔的測算工作,制定合理的稅率和抵扣范圍。3進一步完善增值稅抵扣鏈條的建議目前增值稅只有一般納稅人才實行增值稅抵扣制度,而新疆一般納稅人只占增值稅納稅人總戶數(shù)的15%左右，數(shù)量龐大的小規(guī)模納稅人是按3%的征收率征收，并不具備增值稅的特征。目前能夠用于抵扣的發(fā)票主要是增值稅專用發(fā)票等z所以增值稅

6、的抵扣鏈條仍然不完整。如：部分交通運輸企業(yè)在〃營改增〃之前己完成資產(chǎn)的更新改造，增值稅沒有得到抵扣,而在今后一段時間內(nèi),資產(chǎn)更新改造的規(guī)模很小”能夠抵扣的增值稅也相應很少，〃營改增〃后,稅收負擔必然會加重。三、〃營改增〃管理工作機制的對策建議1.創(chuàng)新領(lǐng)導協(xié)調(diào)機制—是加強組織領(lǐng)導。在新疆財政廳設(shè)領(lǐng)導小組辦公室，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)具體工作。各地州市建立相應的組織領(lǐng)導機構(gòu)z抓好任務(wù)落實。二是深化協(xié)調(diào)配合。建立新疆財政廳牽頭，多部門密切配合的橫向聯(lián)系機制，及自治區(qū)、地、縣三級財稅部門間的聯(lián)動機制，妥善解決試點過程中出現(xiàn)的問題。定期召開業(yè)務(wù)聯(lián)

7、系會議,統(tǒng)一政策口徑”細化應稅服務(wù)界定范圍’便于基礎(chǔ)操作。2創(chuàng)新稅收征管機制一是組織好征管數(shù)據(jù)劃轉(zhuǎn)。新疆國稅與地稅部門配合，完成全部試點納稅人數(shù)據(jù)的傳遞交接和梳理工作。二是認真做好發(fā)票銜接。制定自治區(qū)統(tǒng)一的發(fā)票銜接方案,明確試點納稅人發(fā)票使用的類別，明確地稅發(fā)票使用的過渡期，在規(guī)定的時限內(nèi)完成了發(fā)票的計劃、印制、入庫、調(diào)撥、發(fā)售等工作。三是統(tǒng)籌規(guī)劃穩(wěn)步推進。成立新疆國稅局營改增工作領(lǐng)導小組，組建工作辦公室，制定工作方案，細分工作任務(wù)，將試點工作任務(wù)落實到崗。2.創(chuàng)新納稅服務(wù)機制—是利用網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等媒體，開展政策宣傳，

8、幫助企業(yè)和納稅人掌握政策。二是學習借鑒兄弟省區(qū)先進經(jīng)驗結(jié)合新疆試點實際制定〃營改增〃政策性文件，有效規(guī)范試點工作，確保了試點運行平穩(wěn)。三是提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。采取培訓解讀、互動平臺推送、網(wǎng)站納稅咨詢等方式，重點圍繞稅收政策、發(fā)票管理、納稅申報、稅控器具的操作應用等進行，確保廣大納稅人懂政策、會申報。發(fā)揮辦稅服