企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范

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1、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范【摘要】稅務(wù)籌劃風(fēng)險，是指稅務(wù)籌劃主體實(shí)施稅收籌劃活動后，因籌劃失敗可能帶來的損失，或者說因稅務(wù)籌劃失敗而付出的代價。無論是政府還是企業(yè)，實(shí)施稅務(wù)籌劃活動都可能產(chǎn)生風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，在為企業(yè)帶來收益的同時也可能帶來災(zāi)難，其帶來的巨大災(zāi)難迫使企業(yè)投入更多的精力分析和管理稅務(wù)籌劃風(fēng)險，本文將對稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，以及在籌劃時如何有效地進(jìn)行防范作一探討?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險與防范1?企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用1.1有助于增強(qiáng)企業(yè)的法律意識企業(yè)為了追求利潤最大化，為此減少納稅的動機(jī)是客觀存在

2、的，其行為方式可以是稅收籌劃、避稅，也可以是偷稅。人們?nèi)绻軌蛴煤戏ǖ氖侄芜_(dá)到減少納稅的目的，從而減少因觸犯法律而承擔(dān)的風(fēng)險，這是納稅人所愿意接受的。正是由于每個國家的政府都在打擊偷稅行為，加強(qiáng)反避稅的力度，所以，納稅人采取合理的方法安排自己的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行稅收籌劃，在減少納稅的同時，也強(qiáng)化了其法律意識。1.2有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，它所涉及到的不僅僅是會計管理方面的，同時還會影響到企業(yè)的財務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌

3、劃要借助于會計，會計人員必須要了解現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，熟悉稅法，根據(jù)稅法的要求進(jìn)行設(shè)賬、記賬，編制財務(wù)會計報告，計稅和填報納稅申報表，從而也有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。1.3有助于企業(yè)充分利用資金時間價值企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，盡量推遲納稅時間，相當(dāng)于從政府那得到一筆無息貸款，金額越大、時間越長，對企業(yè)越有利。而且從財務(wù)管理方面來講，有效的利用了貨幣的時間價值，加強(qiáng)了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，即沒有風(fēng)險，又對企業(yè)低成本高效益經(jīng)營、改善企業(yè)的財務(wù)狀況是非常有利的。1.4有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)

4、稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，進(jìn)行投資、融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的有效流動和資源的合理配置。2?稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險1.1政策風(fēng)險稅收籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險，叫做政策風(fēng)險。它包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指選項(xiàng)擇正確與否的不確定性。它產(chǎn)生的主要原因是籌劃當(dāng)事人對政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致，即籌劃人認(rèn)為所采取的行為是符合國家的政策精神，但事

5、實(shí)上卻觸犯了國家的稅收法律法規(guī)范。2.2操作風(fēng)險稅務(wù)籌劃的固有特點(diǎn)是與"法"共舞，稅務(wù)籌劃經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣進(jìn)行操作，來幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)利益最大化。但是由于我國稅收立法體制層次多，立法技術(shù)不高，不僅法規(guī)內(nèi)容存在著很多模糊之處，而且法規(guī)之間還有一些沖突或摩擦，即使是專業(yè)人士有時也難以準(zhǔn)確把握，這就給納稅人的稅務(wù)籌劃帶來了很大的操作風(fēng)險。2.3經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營過程中的風(fēng)險主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確地預(yù)測到經(jīng)營方案的實(shí)現(xiàn)所帶來的風(fēng)險，也就是說經(jīng)營過程未實(shí)現(xiàn)預(yù)期后果導(dǎo)致籌劃失效而產(chǎn)生的風(fēng)險。因?yàn)槎悇?wù)籌劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策

6、的差別進(jìn)行選擇的過程。但是，不管采用哪種差別，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合所選政策的要求的特殊性。這種特殊性既給企業(yè)帶來了籌劃空間，同時也相對束縛了企業(yè)。2.4法律風(fēng)險稅務(wù)籌劃是根據(jù)國家現(xiàn)有的稅收法和法規(guī)政策來進(jìn)行的，因此只有得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)才是合法的。但在這一確認(rèn)過程中，由于存在著對稅收法律法規(guī)的理解偏差和稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。因?yàn)槲覈亩愂辗煞ㄒ?guī)和政策是在不斷的修改和調(diào)整，具有很大的不穩(wěn)定性，有些原本合法的籌劃可能變得不合法。3.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的具體措施3.1增強(qiáng)風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收政

7、策的變化趨勢由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的多變性，企業(yè)必須了解最新的法律法規(guī)政策，以便更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。3.2聯(lián)系實(shí)際情況，全面權(quán)衡，綜合考慮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是由財務(wù)管理的目標(biāo)一一企業(yè)價值最大化決定的，因此在籌劃時要避免出現(xiàn)顧此失彼的局面，而造成企業(yè)總體利益的下降，導(dǎo)致籌劃的失敗。一方面，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，都會涉及

8、多個稅種的課征，因此在進(jìn)行籌劃時要兼顧各方的課稅情況及其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，選擇綜合情況下稅負(fù)最輕的那一個方案，而不能單單只選擇某種總稅負(fù)最小方案為實(shí)施對策。另一方面，企業(yè)不能一味的追求稅收負(fù)擔(dān)的降低而導(dǎo)致整體利益的下降。假如有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕