企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及防范

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1、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險及防范【摘要】稅務(wù)籌劃風險，是指稅務(wù)籌劃主體實施稅收籌劃活動后，因籌劃失敗可能帶來的損失，或者說因稅務(wù)籌劃失敗而付出的代價。無論是政府還是企業(yè)，實施稅務(wù)籌劃活動都可能產(chǎn)生風險。稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，在為企業(yè)帶來收益的同時也可能帶來災難，其帶來的巨大災難迫使企業(yè)投入更多的精力分析和管理稅務(wù)籌劃風險，本文將對稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生的原因，以及在籌劃時如何有效地進行防范作一探討。【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營；稅務(wù)籌劃；風險與防范1?企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用1.1有助于增強企業(yè)的法律意識企業(yè)為了追求利潤最大化，為此減少納稅的動機是客觀存在

2、的，其行為方式可以是稅收籌劃、避稅，也可以是偷稅。人們?nèi)绻軌蛴煤戏ǖ氖侄芜_到減少納稅的目的，從而減少因觸犯法律而承擔的風險，這是納稅人所愿意接受的。正是由于每個國家的政府都在打擊偷稅行為，加強反避稅的力度，所以，納稅人采取合理的方法安排自己的經(jīng)濟活動進行稅收籌劃，在減少納稅的同時，也強化了其法律意識。1.2有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平稅務(wù)籌劃是一項綜合性較強的工作，它所涉及到的不僅僅是會計管理方面的，同時還會影響到企業(yè)的財務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行稅務(wù)籌

3、劃要借助于會計，會計人員必須要了解現(xiàn)行的會計準則，熟悉稅法，根據(jù)稅法的要求進行設(shè)賬、記賬，編制財務(wù)會計報告，計稅和填報納稅申報表，從而也有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。1.3有助于企業(yè)充分利用資金時間價值企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，盡量推遲納稅時間，相當于從政府那得到一筆無息貸款，金額越大、時間越長，對企業(yè)越有利。而且從財務(wù)管理方面來講，有效的利用了貨幣的時間價值，加強了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，即沒有風險，又對企業(yè)低成本高效益經(jīng)營、改善企業(yè)的財務(wù)狀況是非常有利的。1.4有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)

4、稅收的各項優(yōu)惠政策，進行投資、融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置。2?稅務(wù)籌劃中的風險1.1政策風險稅收籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風險，叫做政策風險。它包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指選項擇正確與否的不確定性。它產(chǎn)生的主要原因是籌劃當事人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致，即籌劃人認為所采取的行為是符合國家的政策精神，但事

5、實上卻觸犯了國家的稅收法律法規(guī)范。2.2操作風險稅務(wù)籌劃的固有特點是與"法"共舞，稅務(wù)籌劃經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣進行操作，來幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)利益最大化。但是由于我國稅收立法體制層次多，立法技術(shù)不高，不僅法規(guī)內(nèi)容存在著很多模糊之處，而且法規(guī)之間還有一些沖突或摩擦，即使是專業(yè)人士有時也難以準確把握，這就給納稅人的稅務(wù)籌劃帶來了很大的操作風險。2.3經(jīng)營風險經(jīng)營過程中的風險主要是由于企業(yè)不能準確地預測到經(jīng)營方案的實現(xiàn)所帶來的風險，也就是說經(jīng)營過程未實現(xiàn)預期后果導致籌劃失效而產(chǎn)生的風險。因為稅務(wù)籌劃的過程實際上就是對稅收政策

6、的差別進行選擇的過程。但是，不管采用哪種差別，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合所選政策的要求的特殊性。這種特殊性既給企業(yè)帶來了籌劃空間，同時也相對束縛了企業(yè)。2.4法律風險稅務(wù)籌劃是根據(jù)國家現(xiàn)有的稅收法和法規(guī)政策來進行的，因此只有得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認才是合法的。但在這一確認過程中，由于存在著對稅收法律法規(guī)的理解偏差和稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差而導致稅務(wù)籌劃的失敗。因為我國的稅收法律法規(guī)和政策是在不斷的修改和調(diào)整，具有很大的不穩(wěn)定性，有些原本合法的籌劃可能變得不合法。3.企業(yè)稅務(wù)籌劃風險防范的具體措施3.1增強風險意識，密切關(guān)注稅收政

7、策的變化趨勢由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風險。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的多變性，企業(yè)必須了解最新的法律法規(guī)政策，以便更好的進行稅務(wù)籌劃工作。3.2聯(lián)系實際情況，全面權(quán)衡，綜合考慮，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化稅務(wù)籌劃的目標是由財務(wù)管理的目標一一企業(yè)價值最大化決定的，因此在籌劃時要避免出現(xiàn)顧此失彼的局面，而造成企業(yè)總體利益的下降，導致籌劃的失敗。一方面，企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動，都會涉及

8、多個稅種的課征，因此在進行籌劃時要兼顧各方的課稅情況及其稅負轉(zhuǎn)嫁的可能性，選擇綜合情況下稅負最輕的那一個方案，而不能單單只選擇某種總稅負最小方案為實施對策。另一方面，企業(yè)不能一味的追求稅收負擔的降低而導致整體利益的下降。假如有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負最輕