內(nèi)部存貨交易抵消處理

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1、第十一章合并財務(wù)報表內(nèi)部存貨交易的抵消處理內(nèi)部存貨交易的抵消處理從企業(yè)集團整體的角度來看，集團內(nèi)部企業(yè)之間的商品購銷活動實際上相當于企業(yè)內(nèi)部物資調(diào)撥活動，既不會實現(xiàn)利潤，也不會增加商品的價值。初次編制合并報表購買企業(yè)當期全部未實現(xiàn)對集團外銷售購買企業(yè)當期全部實現(xiàn)對集團外銷售購買企業(yè)當期部分實現(xiàn)對集團外銷售購買企業(yè)當期全部未實現(xiàn)對外銷售[例11-6]S公司2009年向P公司銷售商品1000萬元，銷售成本為800萬元，該商品的銷售毛利率為20%。P公司購進的該商品2009年全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。（1）借：營業(yè)收入1

2、000萬貸：營業(yè)成本1000萬（2）借：營業(yè)成本200萬貸：存貨200萬抵消當期內(nèi)部交易銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入抵消當期內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益購買企業(yè)當期全部實現(xiàn)對外銷售[例11-7]假設(shè)S公司2009年利潤表的營業(yè)收入中有3500萬元是向P公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品的銷售成本為3000萬元。P公司在本期將該產(chǎn)品全部售出，其銷售收入為5000萬元，銷售成本為3500萬元，并分別在其利潤表中列示。借：營業(yè)收入3500萬貸：營業(yè)成本3500萬抵消當期內(nèi)部交易中銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售收入購買企業(yè)當期部分實現(xiàn)對

3、外銷售將例[11-7]和例[11-6]結(jié)合借：營業(yè)收入（1000+3500）4500萬貸：營業(yè)成本4500萬作為當期購進全部實現(xiàn)對外銷售借：營業(yè)成本（0+200）200萬貸：存貨200萬作為當期購進但位實現(xiàn)對外銷售而形成的期末存貨連續(xù)編制合并報表借：未分配利潤——年初(年初存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入）貸：營業(yè)成本存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）1.將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：未分配利潤——年初（年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）貸：營業(yè)成本2.將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷借

4、：營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入）貸：營業(yè)成本3.將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷借：營業(yè)成本貸：存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）