基礎(chǔ)會計 教學(xué)課件 作者 張顯國第10章10-4.ppt

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1、《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表10.4現(xiàn)金流量表10.4.1現(xiàn)金流量表的概念和作用10.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容10.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出返回目錄《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表10.4.1現(xiàn)金流量表的概念和作用1.現(xiàn)金流量表的概念●現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的，是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入與流出信息，說明企業(yè)在報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動的會計報表。●以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表●現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價

2、物（1）庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。（2）銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。（3）其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。（4）現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表2.現(xiàn)金流量表的作用◆有助于評價企業(yè)的償債能力、支付能力和對外籌資的能力?！粲兄陬A(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量?！粲兄诜治銎髽I(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的

3、因素。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表10.4現(xiàn)金流量表10.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.現(xiàn)金流量表的格式（1）表首。表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。（2）正表。主要包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金的影響。（3）補充資料?，F(xiàn)金流量表主表格式見表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（略）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投

4、資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（略）購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（略）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表項目本期金額上期金額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額現(xiàn)金流量表續(xù)表凈增加額期末余額《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表10.4現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金流量的內(nèi)容根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量主要內(nèi)容如下：▲經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動產(chǎn)生

5、的現(xiàn)金流量▲匯率變動對現(xiàn)金的影響《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表10.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法▲直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量?！g接法是以本期凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到

6、的現(xiàn)金”。（2）收到的稅費返還。（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（6）支付的各項稅費。（7）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）收回投資收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額。（5）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。（6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（7）投資支付的現(xiàn)金。（

7、8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。（9）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）吸收投資收到的現(xiàn)金。（2）取得借款收到的現(xiàn)金。（3）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。（5）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。（6）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。4.匯率變動對現(xiàn)金的影響。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會計》主編張顯國第10章會計報表小結(jié)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的，是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入與流出信息，說明企業(yè)在報告期內(nèi)經(jīng)營

8、活動、投資活動與籌資活動的會計報表，是動態(tài)會計報表。現(xiàn)金流量表的作