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《基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 教學(xué)課件 作者 張顯國(guó)第10章10-4.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表10.4現(xiàn)金流量表10.4.1現(xiàn)金流量表的概念和作用10.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容10.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出返回目錄《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表10.4.1現(xiàn)金流量表的概念和作用1.現(xiàn)金流量表的概念●現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出信息，說(shuō)明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表?！褚允崭秾?shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表●現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)
2、物（1）庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。（2）銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。（3）其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。（4）現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表2.現(xiàn)金流量表的作用◆有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、支付能力和對(duì)外籌資的能力。◆有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量?！粲兄诜治銎髽I(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的
3、因素。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表10.4現(xiàn)金流量表10.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.現(xiàn)金流量表的格式（1）表首。表首說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。（2）正表。主要包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。（3）補(bǔ)充資料?，F(xiàn)金流量表主表格式見(jiàn)表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投
4、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（略）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本期金額上期金額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表續(xù)表凈增加額期末余額《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表10.4現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金流量的內(nèi)容根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量主要內(nèi)容如下：▲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生
5、的現(xiàn)金流量▲匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表10.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法▲直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量?！g接法是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到
6、的現(xiàn)金”。（2）收到的稅費(fèi)返還。（3）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（4）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。（7）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）收回投資收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4）購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額。（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（6）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（7）投資支付的現(xiàn)金。（
7、8）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。（9）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）吸收投資收到的現(xiàn)金。（2）取得借款收到的現(xiàn)金。（3）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。（5）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金。（6）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。10.4現(xiàn)金流量表《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主編張顯國(guó)第10章會(huì)計(jì)報(bào)表小結(jié)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出信息，說(shuō)明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)
8、活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作
