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1、企業(yè)財務會計學習情境5：投資業(yè)務核算5.4制作者：劉波四川財經職業(yè)學院取得可供出售金融資產業(yè)務的核算現金股利與利息業(yè)務的核算處置可供出售金融資產業(yè)務的核算可供出售金融資產期末計價業(yè)務的核算取得持有至到期投資業(yè)務的核算持有至到期投資利息調整業(yè)務的核算處置持有至到期投資業(yè)務的核算持有至到期投資期末計價業(yè)務的核算取得交易性金融資產業(yè)務的核算交易性金融資產的現金股利與利息業(yè)務的核算處置交易性金融資產業(yè)務的核算交易性金融資產期末計價業(yè)務的核算一、學習子情景交易性金融資產業(yè)務核算持有至到期投資業(yè)務核算長期股權投資業(yè)務成本法核算長
2、期股權投資業(yè)務權益法核算成本法與權益法轉換業(yè)務的核算長期股權投資期末計價業(yè)務的核算可供出售金融資產業(yè)務核算長期股權投資業(yè)務核算一、明確學習任務賬戶說明“長期股權投資”賬戶，資產類；核算企業(yè)采用成本法和權益法核算的長期股權投資。長期股權投資采用權益法核算的，應當分別設置“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”明細賬。學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算本學習子情境引例2010年2月1日，東方股份有限公司董事會通過決議，從西華股份有限公司購入其所持飛翔有限責任公司15%的股份。2月10
3、日，東方公司已按股權轉讓協議劃轉款項，并辦妥投資有關手續(xù)。取得投資后，東方股份有限公司對飛翔有限責任公司無控制、共同控制或重大影響，且飛翔有限責任公司的股份無活躍市場，公允價值無法可靠計量。學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務典型單據投資部門編制投資計劃，取得長期股權投資董事會決議投資合同證券交割單財會部門會計崗位財會部門出納崗位登記日記賬
4、記賬憑證及所附原始憑證、日記賬審核、核算（編制記賬憑證、登記明細賬、總賬）證券交割單、款項支付申請書、董事會決議、記賬憑證學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算知識準備1.長期股權投資概述長期股權投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯營企業(yè)的權益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。定義學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算知識準備1.長期股權投資概述類型類型一般判斷標準企業(yè)關系后續(xù)計量方法控制持
5、股比例在50%以上母子公司關系成本法共同控制以合同、章程為基礎合營企業(yè)關系權益法重大影響持股比例在20%—50%間聯營企業(yè)關系權益法無控制、共同控制或重大影響且公允價值不能可靠計量持股比例在20%以下成本法學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算知識準備2.長期股權投資的初始計量（1）以支付現金方式取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但所支付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤應作為“應收股利”單獨核算，不計入取得長期股權投資的成本。（2
6、）以發(fā)行權益性證券方式取得的長期股權投資，其成本為所發(fā)行權益性證券的公允價值，但不包括應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤。（3）投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外。所謂投資者投入的長期股權投資，是指投資者以其持有的對第三方的投資作為出資投入企業(yè)。取得學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算知識準備3.長期股權投資的后續(xù)計量（1）成本法的含義成本法是指長期股權投資的賬面價值除初始投資或追加投資外一般不會因被投資單位所有者權益的變動
7、而發(fā)生變動。（2）成本法的適用范圍長期股權投資準則規(guī)定，應當采用成本法核算的長期股權投資包括兩類：一是企業(yè)持有的對子公司投資；二是對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。（3）成本法下，長期股權投資的投資損益確認長期股權投資持有期間被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，投資方按應享有的份額確認為當期投資收益。成本法學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算知識準備3.長期股權投資的后續(xù)計量（1）權益法的含義權益法是指除初始投資或追加投資增加長期股權投資的賬面價值
8、外，長期股權投資的賬面價值隨被投資單位所有者權益的變動而變動。（2）權益法的適用范圍長期股權投資準則規(guī)定，應當采用權益法核算的長期股權投資包括兩類:一是對合營企業(yè)投資；二是對聯營企業(yè)投資。權益法學習子情境5.4長期股權投資業(yè)務核算知識準備3.長期股權投資的后續(xù)計量（3）權益法下，長期股權投資的核算程序a:取得長期股權投資或追加投資時，初始投資成
