注稅必考《個(gè)人所得稅》歷年考題答案及解析.doc

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1、注稅必考《個(gè)人所得稅》歷年考題答案及解析　　　　一、單項(xiàng)選擇題　　1.(2010年)中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。　　A.1975B.3025　　C.3625D.3775　　【答案】C　　【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000+15000+3000-2000)×20%-375=3625(元)　　2.(2010年)2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本

2、公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為5元/股。2009年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價(jià)為11元/股，楊某的月工資收入為4000元。2009年9月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元?！　.7500B.7675　　C.7825D.7945　　【答案】B　　【解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元)　　股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-5)÷12×15%-125]×12=7500(元)　　共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=175+7500=7675(元)　　

3、3.(2010年)2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元，同年該小說在一家晚報(bào)連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元?！　.20384B.20480　　C.25184D.26680　　【答案】C　　【解析】稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅?！　〕霭嫒〉盟脩?yīng)納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)　　個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其

4、因連載而取得的所得為一次?！　∵B載取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元)　　小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅?！　∨馁u所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)　　合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4480+4704+16000=25184(元)　　4.(2010年)下列個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()?！　.個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售

5、收入的5‰　　B.對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)　　C.個(gè)體工商戶為非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除　　D.個(gè)體工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購置測試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置發(fā)生的購置費(fèi)，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除　　【答案】A　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工

6、商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式;選項(xiàng)C，個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助?？梢匀~在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置

7、費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。　　5.(2010年)商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，按()所得納稅。　　A.偶然B.其他　　C.勞動(dòng)報(bào)酬D.工資、薪金　　【答案】B　　【解析】根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過國家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅?！　?.(2010年)根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。　　A.應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅　　B.凡

8、在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅　　C.個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅　　D.在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的