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《全面預(yù)算管理案例：錦江酒店集團(tuán).doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、預(yù)算管理嬗變文/景華天創(chuàng)公司總裁丘創(chuàng)“預(yù)則立，不預(yù)則廢”的理念，在企業(yè)實(shí)踐中體現(xiàn)為預(yù)算管理的重要性。從傳統(tǒng)的Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺(tái)，預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具?？焖贁U(kuò)張的呼喚上海錦江國(guó)際酒店（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“錦江酒店”或“集團(tuán)”）是中國(guó)主要酒店服務(wù)供應(yīng)商之一，主要從事星級(jí)酒店?duì)I運(yùn)與管理、經(jīng)濟(jì)型酒店?duì)I運(yùn)與特許經(jīng)營(yíng)以及餐廳營(yíng)運(yùn)等業(yè)務(wù)。錦江酒店是一家在A股、B股、H股三個(gè)市場(chǎng)上市的公司，其業(yè)務(wù)版塊也由三部分組成：星級(jí)酒店、經(jīng)濟(jì)型酒店錦
2、江之星、酒店管理。Excel手工預(yù)算已經(jīng)在錦江酒店沿用多年，其公式計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等功能也與財(cái)務(wù)管理的要求基本契合。但是，自2005年開(kāi)始，錦江之星進(jìn)入了每月至少新設(shè)一家經(jīng)濟(jì)型酒店的擴(kuò)張通道，這種速度令錦江酒店的財(cái)務(wù)人員感到，Excel手工預(yù)算編制和分析已無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管控，他們根本不清楚自身還有多少資源來(lái)支撐錦江之星的擴(kuò)張規(guī)模與速度，無(wú)法預(yù)知擴(kuò)張過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)與效率。Excel手工預(yù)算作為IT應(yīng)用工具的數(shù)據(jù)無(wú)法集中管理的缺陷，被凸顯出來(lái)。Excel與高速擴(kuò)張的不適應(yīng)癥狀，還有更多的表現(xiàn)形式：首先，Excel手工方
3、式無(wú)法與ERP系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)接完成數(shù)據(jù)采集的工作，編制預(yù)算工作量大、所需時(shí)間長(zhǎng)，難以滿(mǎn)足快速編制預(yù)算的需要。其次，預(yù)算指標(biāo)與其他財(cái)務(wù)指標(biāo)之間缺少鉤稽關(guān)聯(lián)，資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的預(yù)算指標(biāo)的數(shù)據(jù)形成規(guī)則邏輯上缺乏嚴(yán)密性，預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)與損益預(yù)算數(shù)據(jù)之間沒(méi)有建立應(yīng)有的邏輯關(guān)聯(lián)，難以避免在預(yù)算編制中存在較為“隨意”的現(xiàn)象，影響了預(yù)算作為實(shí)際業(yè)務(wù)的“標(biāo)桿”和控制尺度的嚴(yán)肅性，也影響了業(yè)績(jī)考評(píng)的完整、嚴(yán)謹(jǐn)和公允性。再次，數(shù)據(jù)管理分散，酒店集團(tuán)的各預(yù)算匯總數(shù)和明細(xì)數(shù)據(jù)分別存儲(chǔ)在不同的Excel表中，數(shù)據(jù)之間
4、是割裂的，不能實(shí)現(xiàn)穿透式查詢(xún)，匯總和查詢(xún)的效率很低，且容易出錯(cuò)，難以既兼容不同業(yè)務(wù)板塊的預(yù)算差異，又實(shí)現(xiàn)集團(tuán)層面的統(tǒng)一。此外，對(duì)不同用戶(hù)數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限控制不足，原有預(yù)算系統(tǒng)對(duì)用戶(hù)的訪問(wèn)權(quán)限控制不足，無(wú)法保證預(yù)算編制嚴(yán)謹(jǐn)性和機(jī)密性。最后，預(yù)算分析準(zhǔn)確性差，周期長(zhǎng)，Excel無(wú)法自動(dòng)獲取實(shí)際數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行分析的工作量很大，無(wú)法滿(mǎn)足為集團(tuán)決策層及時(shí)提供分析報(bào)告的要求，難以多角度靈活、立體、動(dòng)態(tài)地反映財(cái)務(wù)狀況。錦江酒店的預(yù)算管理體系變革就此開(kāi)始。2007年，在景華天創(chuàng)（北京）咨詢(xún)有限責(zé)任公司的協(xié)助下，錦江酒店開(kāi)始實(shí)施
5、Hyperion（海博龍）的全面預(yù)算管理體系，將各部門(mén)不同年度的預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。啟動(dòng)全面預(yù)算管理搭建一個(gè)全面預(yù)算管理體系，需要解決三個(gè)關(guān)鍵因素：一是組織架構(gòu)，二是預(yù)算科目，三是計(jì)劃周期。在這三個(gè)支點(diǎn)上再形成一套預(yù)算流程，預(yù)算系統(tǒng)的框架就大功告成了。全面預(yù)算管理體系是運(yùn)用多維度數(shù)據(jù)的模型結(jié)構(gòu)，其組織架構(gòu)是橫向與縱向交錯(cuò)的矩陣體（見(jiàn)圖1）。根據(jù)錦江酒店的業(yè)務(wù)分類(lèi)，實(shí)線(xiàn)架構(gòu)的預(yù)算體系中就包含了三個(gè)部分：錦江之星板塊，AB股板塊（即星級(jí)酒店業(yè)務(wù)）與酒店管理板塊。而在每一個(gè)板塊之下，又從不同角度進(jìn)行了
6、細(xì)分，譬如在錦江之星板塊下，合并報(bào)表口徑分類(lèi)是從法定股權(quán)關(guān)系下的財(cái)務(wù)報(bào)表合并方式差異進(jìn)行的區(qū)分；從區(qū)域劃分角度，分為華東地區(qū)、華中地區(qū)、華南地區(qū)、北方區(qū)四個(gè)部分；按投資主體分類(lèi)，有的子公司是由錦江之星控股公司投資的，有的子公司的投資主體是集團(tuán)總部但由錦江之星控股公司進(jìn)行管理；從物業(yè)性質(zhì)看，有的酒店是具有產(chǎn)權(quán)的，有的是租賃地產(chǎn)形式的；等等。與業(yè)務(wù)板塊細(xì)分相交叉的，還有責(zé)任主體的細(xì)分，這就體現(xiàn)為利潤(rùn)中心（如餐廳、商場(chǎng)、客房管理部門(mén)）與成本中心（后勤部門(mén)）的差異。虛線(xiàn)架構(gòu)下的預(yù)算細(xì)分，體現(xiàn)的則是財(cái)務(wù)報(bào)表合并與披露要求
7、下的主體劃分。圖1：錦江集團(tuán)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)預(yù)算科目與指標(biāo)的設(shè)計(jì)，主要是設(shè)定預(yù)算體系需要計(jì)算的會(huì)計(jì)指標(biāo)及其形成規(guī)則。比如在Excel預(yù)算體系中，對(duì)不同板塊應(yīng)收賬款的計(jì)算可能有三種方式：一是假設(shè)期末應(yīng)收賬款的預(yù)算金額等于期初的實(shí)際金額；二是假設(shè)應(yīng)收賬款的預(yù)算金額為營(yíng)業(yè)收入的一定百分比；三是按照應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算預(yù)計(jì)余額。而在搭建新的預(yù)算體系過(guò)程中，考慮到三個(gè)業(yè)務(wù)板塊在應(yīng)收賬款形成上的差異不明顯，將應(yīng)收賬款的計(jì)算規(guī)則統(tǒng)一為按照賬期的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。再比如，從理論角度看，預(yù)算科目指標(biāo)應(yīng)建立在責(zé)任會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的
8、基礎(chǔ)上，但在實(shí)踐中，多數(shù)企業(yè)都是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)之上，而與責(zé)任會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)缺乏關(guān)聯(lián)性，這是由于在實(shí)踐中同時(shí)維護(hù)兩套賬簿的成本較高。為了解決這一矛盾，錦江酒店在預(yù)算體系的設(shè)計(jì)中，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目和預(yù)算系統(tǒng)科目之間建立了對(duì)應(yīng)和調(diào)整關(guān)系。預(yù)算周期在預(yù)算系統(tǒng)中是非常重要的，錦江酒店從每年第四季度開(kāi)始編寫(xiě)或滾動(dòng)調(diào)整下三年的中期規(guī)劃，甚至下五年的長(zhǎng)期規(guī)劃，并形成下一年分解到月份的計(jì)劃預(yù)算，
