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《商貿(mào)企業(yè)偷稅問題的調(diào)研對策》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、商貿(mào)企業(yè)偷稅問題的調(diào)研對策 近年來，隨著改革步伐的加快、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在大力發(fā)展工業(yè)經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，商業(yè)經(jīng)濟(jì)也突飛猛進(jìn)，商貿(mào)企業(yè)無論是經(jīng)營規(guī)模還是經(jīng)營質(zhì)量都發(fā)生了根本性變化，但在商業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，商業(yè)稅收并沒有同步增長。這雖與近期市場疲軟，消費(fèi)不旺，營業(yè)收入下滑有關(guān)，但究其根源，一些商業(yè)企業(yè)進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款卻是主要原因。筆者針對商業(yè)企業(yè)偷稅形式、原因和防范對策等方面展開論述。
一、商貿(mào)企業(yè)虛假申報(bào)偷逃稅款的表現(xiàn)形式
增值稅一般納稅人經(jīng)營形式多樣，偷稅手段變化多端。其特有的表現(xiàn)形式有：
1、虛構(gòu)進(jìn)貨業(yè)務(wù)，用虛開發(fā)票記賬，抵扣稅款。有些增值稅納稅人利用非法取得的增值稅專用發(fā)票，虛構(gòu)
2、進(jìn)貨業(yè)務(wù)記入原材料和庫存商品科目，抵扣增值稅稅款，減少應(yīng)交增值稅。
2、將非本單位增值稅發(fā)票用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。有些企業(yè)為了達(dá)到少繳稅的目的，將一些非一般納稅人的增值稅發(fā)票拿到本單位來記賬，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，人為增大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
3、商家通過與廠家的聯(lián)銷方式，采取商品平銷，甚至虧銷等辦法銷售商品，然后從廠家取得“返利”。而商家對商品返利部分銷售不作收入，對現(xiàn)金等其他方式返利部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，使得增值稅稅款減少。
4、違反稅收征管法的規(guī)定，人為視銷項(xiàng)定進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)銷平衡，少繳或不繳稅款。根據(jù)當(dāng)月計(jì)提銷項(xiàng)稅額的多少，而后決定進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，若當(dāng)月銷項(xiàng)稅額過多，就采取未付款提前抵扣或非法取得進(jìn)
3、項(xiàng)票等手段，平衡進(jìn)銷項(xiàng)稅額，減少當(dāng)期應(yīng)納稅款。
5、將購進(jìn)固定資產(chǎn)，將用于非應(yīng)稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，變換品名、項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃稅款。
6、在發(fā)票方面弄虛作假，偷逃稅款。一是利用運(yùn)輸發(fā)票偷稅。主要有：人為地把貨物銷售額和運(yùn)費(fèi)分割開來，減少貨物銷售額，增大運(yùn)輸費(fèi)用。減少了應(yīng)納增值稅稅款。將一些難以取得增值稅專用發(fā)票購進(jìn)貨物、差價(jià)款和某些費(fèi)用等開具成運(yùn)輸發(fā)票，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二是利用收購發(fā)票偷逃稅款。有的擅自擴(kuò)大抵扣范圍，對一些不該開具收購發(fā)票的購進(jìn)貨物行為，或根本不屬于農(nóng)副產(chǎn)品收購范圍的開支，非法填開收購發(fā)票；有的虛增收購價(jià)
4、格和數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額；有的利用提前或滯后開具發(fā)票的方式，調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)納稅額，從而達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅款的目的。
小規(guī)模納稅人賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理混亂，經(jīng)營體外循環(huán)。主要存在以下幾種情況：
1、某些個(gè)體定稅戶嫌核定稅款納稅多，就想法注銷個(gè)體，重新辦理稅務(wù)登記，變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。由以前的每月按時(shí)定額納稅，變成了幾乎每月無稅可繳。
2、只有賬本，根本不做賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)追查時(shí)，首先以無會計(jì)人員或會計(jì)人員素質(zhì)低不會做賬為由，再用生意虧本、無力雇人做賬等訴苦，以請求高抬貴手。
3、不按規(guī)定設(shè)置賬簿或不按規(guī)定記賬。故意使賬目混亂，抱著“查出來是你的，查不出來是我的”僥幸心理，進(jìn)行偷稅。
4
5、、做假賬，設(shè)兩套賬。即對外一套賬，對內(nèi)一套賬，銷售收入開具發(fā)票部分入外賬，其他部分則入內(nèi)賬。
5、經(jīng)營體外循環(huán)。現(xiàn)金進(jìn)貨，無購貨發(fā)票的不入賬，其銷售收入也不入賬，不申報(bào)納稅。
個(gè)體稅收“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象嚴(yán)重。
1、雙定戶在一個(gè)納稅期內(nèi)，掌握申報(bào)銷售額不超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額的30%以內(nèi)開具發(fā)票，其他則找各種借口拒絕開具發(fā)票，或開大頭小尾發(fā)票，或以自制收據(jù)等代替正規(guī)發(fā)票。這樣，其申報(bào)的稅款就遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際應(yīng)納稅款。
2、有的雙定戶開出的發(fā)票金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額的30%，但不主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，而仍以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額申報(bào)納稅。
3、有的商場化大為小，將商場一
6、分為多，采取分組承包，上繳管理費(fèi)，商場匯總申報(bào)納稅的經(jīng)營方式。這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖便于管理，節(jié)約了稅收成本。但由于承包者現(xiàn)金交易，賬外經(jīng)營，隱瞞真實(shí)經(jīng)營情況，其銷售收入到底多少，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的很少。又因統(tǒng)一定稅，可能造成實(shí)際稅負(fù)不均，有失公平原則。
二、商業(yè)企業(yè)偷逃稅款的原因分析
當(dāng)前征管模式尚待完善，稅務(wù)管理缺乏剛性。
一方面，當(dāng)前征管查相分離的模式，有利于以查促管，提高征管質(zhì)量。同時(shí)可相互制約，內(nèi)防不廉。但由于種種原因，目前征管查之間協(xié)調(diào)不足，制約不夠，沒有形成稅收征管的整體合力。
另一方面，由于管理環(huán)節(jié)對企業(yè)不能行使檢查權(quán)，無法使用稽查通知書和調(diào)取企業(yè)賬簿資料通知書等相關(guān)文書，日常
7、稅源管理缺乏必要的剛性。雖然納稅評估機(jī)制的引入，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)情況，從而達(dá)到加強(qiáng)稅源監(jiān)控、強(qiáng)化稅收征管的目的，但稅收管理人員對于查閱企業(yè)賬簿等深層次的管理工作則很難達(dá)到。
再者，稽查力量畢竟有限，稽查覆蓋面不高，使得部分偷稅企業(yè)抱有僥幸心理。這些都助長了企業(yè)進(jìn)行虛假申報(bào)的念頭，給偷逃稅造成了一定的可乘之機(jī)。
商業(yè)企業(yè)的多變性、隱蔽性，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對其申報(bào)納稅進(jìn)行有效監(jiān)
