中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較的論文

《中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較的論文》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較的論文中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較的論文【摘要】文章從中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度的現(xiàn)狀入手，通過(guò)對(duì)兩國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度的比較，說(shuō)明如何完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制信息披露定期披露分部披露預(yù)測(cè)性披露內(nèi)部控制信息披露制度是指上市公司為保障投資者利益和社會(huì)公眾的監(jiān)督而依照法律規(guī)定必須公開(kāi)其有關(guān)的信息和資料，使投資者能在充分了解情況的基礎(chǔ)上作出決策的一系列制度。在西方國(guó)家尤其是美國(guó)證券監(jiān)管體系中，信息披露制度是首要

2、的，也是最重要的監(jiān)管制度。在我國(guó)，證券市場(chǎng)的信息披露制度建設(shè)還很不規(guī)范，有必要借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)、完善的證券市場(chǎng)的信息披露監(jiān)管制度。眾所周知，美國(guó)證券市場(chǎng)是世界上最大、最具透明性，也是最具有影響力的資本市場(chǎng)。美國(guó)資本市場(chǎng)的成功很大程度上應(yīng)該歸功于其成功的管理制度，該管理制度的重點(diǎn)即是對(duì)投資者的完全信息披露。本文主要從兩國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和制度來(lái)進(jìn)行比較，并對(duì)我國(guó)相關(guān)法律和制度的完善提出建議。一、中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度的現(xiàn)狀1、美國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度現(xiàn)狀美國(guó)上市公司內(nèi)部

3、信息披露制度的發(fā)展經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)期的過(guò)程。201X年以前，美國(guó)實(shí)行的是自愿的信息披露制度。201X年，安然事件和世通事件以及一系列會(huì)計(jì)丑聞引起了美國(guó)股市的巨大波動(dòng)。201X年7月30日，布什總統(tǒng)簽署了《薩班斯－奧克斯利》法案，標(biāo)志了美國(guó)新的資本監(jiān)管時(shí)代的到來(lái)。相比以往的信息披露制度，該法案有三個(gè)方面突出的內(nèi)容：（1）將上市公司的內(nèi)部控制信息納入強(qiáng)制信息披露的范圍之內(nèi)。wWw..cOM（2）內(nèi)部控制信息的披露需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)證報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)管理當(dāng)局的自我評(píng)價(jià)進(jìn)行測(cè)試并做出報(bào)告，確定其內(nèi)部控

4、制系統(tǒng)是否充分合理的保存會(huì)計(jì)記錄并對(duì)實(shí)施測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷和違規(guī)進(jìn)行描述。（3）強(qiáng)化了上市公司關(guān)鍵管理人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和內(nèi)部控制的責(zé)任?？梢?jiàn)，美國(guó)上市公司現(xiàn)行的信息披露制度要求上市公司的管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出保證，并提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的內(nèi)部控制報(bào)告。信息披露也由原來(lái)的自愿披露轉(zhuǎn)入強(qiáng)制披露階段。2、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度現(xiàn)狀根據(jù)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的不同，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露制度又有所不同。對(duì)于商業(yè)銀行和證券公司，《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》規(guī)定，這類(lèi)機(jī)構(gòu)

5、在年度報(bào)告中應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說(shuō)明，并且應(yīng)該委托所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)于一般上市公司，根據(jù)201X年證監(jiān)會(huì)修訂的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》規(guī)定，上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)就公司內(nèi)部控制制度是否發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)于年報(bào)摘要，允許公司監(jiān)事會(huì)在認(rèn)為已建立完善的內(nèi)部控制制度的條件下免于披露?？梢?jiàn)，我國(guó)針對(duì)金融類(lèi)上市公司的監(jiān)管要嚴(yán)于一般上市公司。二、

6、中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較1、中美上市公司發(fā)行信息披露制度比較在證券發(fā)行方面，美國(guó)大部分州實(shí)行的是注冊(cè)制。注冊(cè)制主張完全信息披露，其含義是發(fā)行公司應(yīng)該完全公開(kāi)與投資判斷有關(guān)的情報(bào)。我國(guó)在證券發(fā)行主要實(shí)行保薦制，即發(fā)行公司向證券交易所申請(qǐng)股票上市、必須由一至二名經(jīng)證券交易所認(rèn)可的機(jī)構(gòu)（即上市推薦人）推薦并出具上市推薦書(shū)。注冊(cè)制和保薦制的不同，使得兩國(guó)上市公司在發(fā)行信息披露上有很大差異。首先，注冊(cè)制規(guī)定幾乎所有的信息都要準(zhǔn)確、充分、及時(shí)地披露，并對(duì)披露信息的文件格式都有規(guī)定，而保薦制下，保

7、薦人負(fù)責(zé)確定發(fā)行人符合上市條件；輔導(dǎo)發(fā)行公司董事了解并承擔(dān)公司上市的各項(xiàng)責(zé)任與義務(wù)；協(xié)助起草上市申請(qǐng)書(shū)、上市推薦書(shū)，確保上市文件真實(shí)、正確、完整，協(xié)助股票上市等，其信息披露細(xì)致度不如注冊(cè)制。其次，注冊(cè)制規(guī)定，在注冊(cè)資料送達(dá)監(jiān)管部門(mén)前，不得從事任何市場(chǎng)推介和承銷(xiāo)活動(dòng)，在等待監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行形式審查階段，發(fā)行人與承銷(xiāo)商可進(jìn)行宣傳并作口頭要約，與潛在投資者接觸，但不得進(jìn)入實(shí)際銷(xiāo)售過(guò)程。保薦制沒(méi)在此沒(méi)有時(shí)間上的限制，在證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)刊登招股說(shuō)明書(shū)之前，公司大多會(huì)在報(bào)刊上作企業(yè)形象連續(xù)報(bào)道，亦會(huì)透露將要發(fā)行上市的

8、信息。另外，按注冊(cè)制進(jìn)入證券市場(chǎng)的門(mén)檻較低，但是一旦違反信息披露的規(guī)定，處罰比實(shí)行保薦制的國(guó)家要嚴(yán)格。2、中美上市公司持續(xù)信息披露制度的比較（1）定期披露制定的比較根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)范的規(guī)定，年度報(bào)告所披露的信息主要有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要、股本變動(dòng)及股東情況、董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表注釋、公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況以及重大事項(xiàng)等。美國(guó)10一k格式“年度報(bào)告”的內(nèi)容與我國(guó)的年度報(bào)告相似，但是其內(nèi)容比我國(guó)規(guī)定更加完備和充分。具體來(lái)講，我國(guó)公司組織形式是雙層制