中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較的論文

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1、中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較的論文中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較的論文【摘要】文章從中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度的現(xiàn)狀入手，通過對兩國上市公司內(nèi)部控制信息披露制度的比較，說明如何完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露制度?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制信息披露定期披露分部披露預(yù)測性披露內(nèi)部控制信息披露制度是指上市公司為保障投資者利益和社會公眾的監(jiān)督而依照法律規(guī)定必須公開其有關(guān)的信息和資料，使投資者能在充分了解情況的基礎(chǔ)上作出決策的一系列制度。在西方國家尤其是美國證券監(jiān)管體系中，信息披露制度是首要

2、的，也是最重要的監(jiān)管制度。在我國，證券市場的信息披露制度建設(shè)還很不規(guī)范，有必要借鑒國外發(fā)達、完善的證券市場的信息披露監(jiān)管制度。眾所周知，美國證券市場是世界上最大、最具透明性，也是最具有影響力的資本市場。美國資本市場的成功很大程度上應(yīng)該歸功于其成功的管理制度，該管理制度的重點即是對投資者的完全信息披露。本文主要從兩國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和制度來進行比較，并對我國相關(guān)法律和制度的完善提出建議。一、中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度的現(xiàn)狀1、美國上市公司內(nèi)部控制信息披露制度現(xiàn)狀美國上市公司內(nèi)部

3、信息披露制度的發(fā)展經(jīng)過了長期的過程。201X年以前，美國實行的是自愿的信息披露制度。201X年，安然事件和世通事件以及一系列會計丑聞引起了美國股市的巨大波動。201X年7月30日，布什總統(tǒng)簽署了《薩班斯－奧克斯利》法案，標(biāo)志了美國新的資本監(jiān)管時代的到來。相比以往的信息披露制度，該法案有三個方面突出的內(nèi)容：（1）將上市公司的內(nèi)部控制信息納入強制信息披露的范圍之內(nèi)。wWw..cOM（2）內(nèi)部控制信息的披露需要由注冊會計師出具驗證報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對管理當(dāng)局的自我評價進行測試并做出報告，確定其內(nèi)部控

4、制系統(tǒng)是否充分合理的保存會計記錄并對實施測試過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷和違規(guī)進行描述。（3）強化了上市公司關(guān)鍵管理人員對財務(wù)報表的可靠性和內(nèi)部控制的責(zé)任?？梢姡绹鲜泄粳F(xiàn)行的信息披露制度要求上市公司的管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的有效性做出保證，并提供注冊會計師驗證的內(nèi)部控制報告。信息披露也由原來的自愿披露轉(zhuǎn)入強制披露階段。2、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露制度現(xiàn)狀根據(jù)機構(gòu)性質(zhì)的不同，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露制度又有所不同。對于商業(yè)銀行和證券公司，《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》規(guī)定，這類機構(gòu)

5、在年度報告中應(yīng)對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說明，并且應(yīng)該委托所聘請的會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進建議，并出具評價報告。對于一般上市公司，根據(jù)201X年證監(jiān)會修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告的內(nèi)容與格式》規(guī)定，上市公司監(jiān)事會應(yīng)就公司內(nèi)部控制制度是否發(fā)表意見，對于年報摘要，允許公司監(jiān)事會在認(rèn)為已建立完善的內(nèi)部控制制度的條件下免于披露?？梢?，我國針對金融類上市公司的監(jiān)管要嚴(yán)于一般上市公司。二、

6、中美上市公司內(nèi)部控制信息披露制度比較1、中美上市公司發(fā)行信息披露制度比較在證券發(fā)行方面，美國大部分州實行的是注冊制。注冊制主張完全信息披露，其含義是發(fā)行公司應(yīng)該完全公開與投資判斷有關(guān)的情報。我國在證券發(fā)行主要實行保薦制，即發(fā)行公司向證券交易所申請股票上市、必須由一至二名經(jīng)證券交易所認(rèn)可的機構(gòu)（即上市推薦人）推薦并出具上市推薦書。注冊制和保薦制的不同，使得兩國上市公司在發(fā)行信息披露上有很大差異。首先，注冊制規(guī)定幾乎所有的信息都要準(zhǔn)確、充分、及時地披露，并對披露信息的文件格式都有規(guī)定，而保薦制下，保

7、薦人負(fù)責(zé)確定發(fā)行人符合上市條件；輔導(dǎo)發(fā)行公司董事了解并承擔(dān)公司上市的各項責(zé)任與義務(wù)；協(xié)助起草上市申請書、上市推薦書，確保上市文件真實、正確、完整，協(xié)助股票上市等，其信息披露細(xì)致度不如注冊制。其次，注冊制規(guī)定，在注冊資料送達監(jiān)管部門前，不得從事任何市場推介和承銷活動，在等待監(jiān)管部門進行形式審查階段，發(fā)行人與承銷商可進行宣傳并作口頭要約，與潛在投資者接觸，但不得進入實際銷售過程。保薦制沒在此沒有時間上的限制，在證監(jiān)會批準(zhǔn)刊登招股說明書之前，公司大多會在報刊上作企業(yè)形象連續(xù)報道，亦會透露將要發(fā)行上市的

8、信息。另外，按注冊制進入證券市場的門檻較低，但是一旦違反信息披露的規(guī)定，處罰比實行保薦制的國家要嚴(yán)格。2、中美上市公司持續(xù)信息披露制度的比較（1）定期披露制定的比較根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等相關(guān)規(guī)范的規(guī)定，年度報告所披露的信息主要有會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要、股本變動及股東情況、董事會報告、監(jiān)事會報告、財務(wù)會計報表及報表注釋、公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況以及重大事項等。美國10一k格式“年度報告”的內(nèi)容與我國的年度報告相似，但是其內(nèi)容比我國規(guī)定更加完備和充分。具體來講，我國公司組織形式是雙層制