高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

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1、高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建隨著高等教育預(yù)算管理體制改革的不斷深入，傳統(tǒng)“重投入、輕效益”的預(yù)算管理模式已無(wú)法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，以績(jī)效評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的績(jī)效預(yù)算管理模式正在逐步建立。對(duì)高校預(yù)算進(jìn)行客觀、全面的績(jī)效評(píng)價(jià)，是合理配置資源、提高資金使用效率、保障高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑，而設(shè)計(jì)一套科學(xué)系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是有效開(kāi)展評(píng)價(jià)工作的關(guān)鍵。本文在借鑒西方國(guó)家績(jī)效評(píng)價(jià)“3E”原則的基礎(chǔ)上，對(duì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)進(jìn)行了研究?！　　　∫?、績(jī)效評(píng)價(jià)“3E”原則　　20世紀(jì)80年代，西方國(guó)家從政府支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐中總結(jié)出了“3E”原則，即經(jīng)濟(jì)性（Economy

2、）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）。所謂經(jīng)濟(jì)性（Economy），是指在財(cái)政支出管理中建立有效的支出決策機(jī)制和支出優(yōu)先安排機(jī)制，以較少的財(cái)政預(yù)算投入實(shí)現(xiàn)既定的績(jī)效目標(biāo)，克服財(cái)政支出活動(dòng)中嚴(yán)重浪費(fèi)和分配不均的問(wèn)題；所謂效率性（Efficiency），是指以較少的資源投入或較短的時(shí)間取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的資源投入或時(shí)間取得較大的產(chǎn)出，體現(xiàn)了政府及民眾對(duì)財(cái)政支出在項(xiàng)目決策機(jī)制、實(shí)施進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面的要求；所謂有效性（Effectiveness），是資源投入所取得的最終產(chǎn)出對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、程度，包括產(chǎn)出的質(zhì)量、期望得到的社會(huì)效果、公眾的滿意程度等?！　∽罾硐氲目?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)該是在既經(jīng)濟(jì)又高效的情況下實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三者既相互聯(lián)系又相互區(qū)別，反映了績(jī)效水平的不同側(cè)面，在實(shí)際進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，不能片面地、孤立地分析其中的某一個(gè)要素，而要對(duì)三個(gè)要素進(jìn)行綜合考察評(píng)價(jià)，從而形成客觀全面的評(píng)價(jià)結(jié)果。　　　　二、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)　　預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是以績(jī)效為核心，憑借特定指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)方法，對(duì)預(yù)算投入、支出及結(jié)果進(jìn)行衡量、比較和分析，形成客觀全面的評(píng)價(jià)結(jié)果。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的工具，體現(xiàn)了評(píng)價(jià)主

4、體的評(píng)價(jià)目標(biāo)，并對(duì)評(píng)價(jià)客體的行為具有導(dǎo)向作用。構(gòu)建高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，其復(fù)雜性體現(xiàn)在如何將績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并且指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)（橫向結(jié)構(gòu)、縱向結(jié)構(gòu)）應(yīng)滿足系統(tǒng)化要求。因此，對(duì)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)可以采用層次分析的思路，首先明確高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)，形成目標(biāo)層；其次根據(jù)績(jī)效內(nèi)涵，將高校預(yù)算資金流動(dòng)過(guò)程進(jìn)行分解，按評(píng)價(jià)目標(biāo)確定各個(gè)環(huán)節(jié)的觀測(cè)點(diǎn)，形成準(zhǔn)則層；最后依據(jù)每個(gè)觀測(cè)點(diǎn)的評(píng)價(jià)內(nèi)容，遵循相關(guān)原則選取關(guān)鍵性評(píng)價(jià)指標(biāo)，形成指標(biāo)層，最終構(gòu)建完成一套包含目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、指標(biāo)層的樹(shù)狀結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系。

5、　?。ㄒ唬┠繕?biāo)層設(shè)計(jì)　　評(píng)價(jià)目標(biāo)是構(gòu)建指標(biāo)體系的動(dòng)因和出發(fā)點(diǎn)，也是設(shè)計(jì)準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的指南。公共產(chǎn)品理論認(rèn)為，由于社會(huì)資源的稀缺性，政府必須有效配置社會(huì)資源，私人產(chǎn)品應(yīng)該由私人部門通過(guò)市場(chǎng)提供，公共產(chǎn)品應(yīng)該由以政府為代表的公共部門提供，根據(jù)其產(chǎn)品外部效應(yīng)的大小，決定財(cái)政支持的力度。高等教育是典型的具有外部效應(yīng)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，政府有必要根據(jù)高校對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)的大小，合理配置有限資源；同時(shí)，公共財(cái)政體制要求政府支出必須體現(xiàn)公共性特征，政府支出的安排要嚴(yán)格限定在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍內(nèi)，并且政府應(yīng)重視管理活動(dòng)的產(chǎn)出和結(jié)果，應(yīng)關(guān)心公共產(chǎn)品和

6、服務(wù)的效率與質(zhì)量，應(yīng)能夠主動(dòng)、靈活、低成本地對(duì)外界情況的變化以及不同的利益需求作出反應(yīng)。鑒于以上理論，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)“3E”原則，可將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)抽象為三個(gè)方面：一是優(yōu)化高等教育財(cái)政資源的配置，該目標(biāo)體現(xiàn)了“3E”原則對(duì)經(jīng)濟(jì)性的要求；二是加強(qiáng)預(yù)算資金支出管理，該目標(biāo)體現(xiàn)了“3E”原則中對(duì)效率性的要求；三是提高預(yù)算資金使用效益，該目標(biāo)體現(xiàn)了“3E”原則中對(duì)有效性的要求?！　。ǘ?zhǔn)則層設(shè)計(jì)　　根據(jù)Longman辭典的解釋，績(jī)效（performance）是“theactionofperforming，ortheactionofperform

7、ed”，指正在進(jìn)行的某種活動(dòng)或者已經(jīng)完成的某種活動(dòng)所取得的成績(jī)，包括活動(dòng)過(guò)程的效率和活動(dòng)的結(jié)果兩層含義，因此對(duì)高校預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)關(guān)注預(yù)算資金流動(dòng)的全過(guò)程?！　「咝ｎA(yù)算支出作為一種特殊的投入和產(chǎn)出系統(tǒng)，投入的是財(cái)政預(yù)算資金，這些投入經(jīng)過(guò)高校的管理與使用，轉(zhuǎn)化為不進(jìn)入市場(chǎng)、主要體現(xiàn)為具有社會(huì)效益的公共服務(wù)等公共品產(chǎn)出。因此，高等教育作為一種典型的具有外部效應(yīng)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，其生產(chǎn)過(guò)程可劃分為“投入－管理－結(jié)果－影響”四個(gè)階段。其中，投入反映公共產(chǎn)品或服務(wù)在提供過(guò)程中所占用和消耗的資源；過(guò)程反映對(duì)預(yù)算資金的配置和使用；產(chǎn)出反映提供的產(chǎn)品或服

8、務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量；影響反映所獲得的可持續(xù)發(fā)展能力和品質(zhì)。根據(jù)“3E”原則，在預(yù)算資金投入階段，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)投入的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)預(yù)算資金是否被投入到綜合實(shí)力強(qiáng)、發(fā)展?jié)摿Υ蟮母咝?，投入的?jīng)濟(jì)性