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《實證會計研究評述與展望 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、實證會計研究評述與展望摘要：從20世紀80年代后期，我國會計學者開始引進實證會計理論至今，實證會計研究在我國已經(jīng)歷了二十多年的實踐應用，為我國會計理論和實務的發(fā)展作出了貢獻。本文從實證會計研究的起源著手，描述了我國實證會計研究發(fā)展歷程和現(xiàn)狀，對實證會計研究進行了評價，展望了實證會計研究的發(fā)展前景?！ ￡P鍵詞：實證法 實證會計研究 模型 資本市場 會計理論研究方法是分析會計現(xiàn)象和外部聯(lián)系，探索會計規(guī)律和模式的基礎工具和重要手段。會計理論研究水平的高低與會計理論研究方法密切相關。從20世紀80年代
2、后期起，實證會計研究在我國經(jīng)歷了二十多年的實踐應用，為我國會計理論和實務的發(fā)展作出了貢獻?！ ∫?、實證法和實證會計研究溯源 (一)實證法與實證經(jīng)濟學概述 所謂“實證法”，是指通過搜集被觀察事物或現(xiàn)象的經(jīng)驗性或歷史性數(shù)據(jù)來驗證一些理論假說或命題，借以建立相應的理論體系。實證法早期受哲學中的“實證主義”(也稱“實證論”)的影響。實證主義產(chǎn)生于19世紀30年代，其創(chuàng)始人是法國的孔德(1798-1875)。韋氏新國際詞典中將實證主義定義為“各種概念的涵義要從其結果中去尋找，思想的職能在于作為行動的
3、指南，而真理要明顯地根據(jù)信念的實際后果去驗證”?；蛘哒f實證主義只承認存在的事實，一切關于事實的概念都要以經(jīng)驗的實證材料為依據(jù)。實證主義者認為：哲學不應是抽象推理，而應以“確實”、“肯定”、“事實”為依據(jù)。所以，實證法作為構建會計理論的一種方法，要根據(jù)實際效用或?qū)嵲诘囊蚬P系來選擇會計概念、原則、準則和各種程序。實證經(jīng)濟學是將實證主義運用到經(jīng)濟領域，用以研究建立各種經(jīng)濟事物的內(nèi)在聯(lián)系，分析和預測經(jīng)濟行為效果的一種學說。實證經(jīng)濟學產(chǎn)生于19世紀上半葉，到20世紀30年代后成為西方經(jīng)濟學的主流，其在20世
4、紀50年代以前主要受實證主義哲學思潮影響，50年代后則主要受證偽主義哲學思潮影響。其創(chuàng)始人是美國經(jīng)濟學家M.弗里德曼(M.Friedman)，主張對經(jīng)濟問題的研究采用“大膽假設，小心求證，在求證中檢驗假設”的方法，只回答“是”和“不是”的問題，不回答“好”與“不好”的問題?！ ?二)實證會計研究的起源 將實證法和實證經(jīng)濟學應用于會計實踐中，就形成了與傳統(tǒng)規(guī)范性會計相區(qū)別的實證會計研究。實證會計研究起源于美國，以美國經(jīng)濟學家和會計學家R.鮑爾(R.J.Ball)和P.布朗(P.Bro.C.Jensen
5、)于1967年在斯坦福大學主持會計講座期間，提出以實證方法進行會計研究。1978年，瓦茨和齊默爾曼發(fā)表了《論建立會計準則的實證研究》，將實證經(jīng)濟理論概念引人會計學，并且在1986年編著出版了《實證會計理論》(PositiveAccountingTheory)。自此，實證會計研究終于匯聚成一股不可阻扼的潮流，迅即風靡于西方會計學界?！ 《?、實證會計研究在我國的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀 (一)發(fā)展歷程 我國實證會計研究發(fā)展經(jīng)歷了引進介紹——模仿應用——實踐推廣的過程。從80年代中期開始，實證會計研究引起
6、了我國會計學者的注意，出現(xiàn)了一些有關實證會計研究的介紹性文章，同時對于實證會計研究的理論探討也逐步開展起來。1995～2000年間，陸續(xù)出現(xiàn)會計盈余數(shù)字的有用性、市場有效性、盈余管理等方面的研究；財務領域中的資本結構、股權結構與公司績效等方面的實證研究也在逐年增加，關于實證會計研究和規(guī)范會計研究孰優(yōu)孰劣的探討和爭論尤為激烈。此時的實證研究本身大體還處于模仿階段，模型理論和數(shù)據(jù)取樣的適用性不高，對會計理論和實踐的貢獻較小。2000年以來實證會計研究蓬勃開展，研究的數(shù)量和質(zhì)量都有了很大提高。從研究對象看
7、，更貼近我國經(jīng)濟領域和會計實踐，如針對新會計準則和審計準則對資本市場影響的實證研究；研究方法上更重視我國的制度背景，并以此為基礎來尋找替代變量和創(chuàng)建模型?！ ?二)發(fā)展現(xiàn)狀 我國的實證會計研究經(jīng)過了初期的嘗試、爭論和探索后，逐漸進入了理性發(fā)展階段，越來越多的會計學者認識到實證研究對于會計的重要性，更多地采用實證研究方法用于檢驗和解釋我國市場經(jīng)濟發(fā)展和資本市場建設中面臨的問題。為促進實證研究范式在我國學術界的應用和推廣，提高我國會計學術研究的質(zhì)量，2005年召開了中國第四屆實證會計國際研討會，這是代表
8、我國實證會計研究最高水平的一次學術年會。以此次年會為例，我國目前實證研究的熱點問題和主要領域。一是對公司治理與企業(yè)價值的研究：自Bede和Means(1932)以來，所有權和控制權的分離所產(chǎn)生的委托代理問題就成為理論界一直在探討的課題，而作為解決委托代理問題的公司治理自然成為研究者關注的重點，大體的研究領域包括：不同公司治理機制對于解決委托代理問題的有效性、公司治理與企業(yè)價值等。二是對信息透明度及經(jīng)濟后果的研究：主要是上市公司信息披露行為——披露信息數(shù)量的多少、披露信
